Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 ноября 2014 8 просмотров

После совершения сделки с иностранным контрагентом сумму оставшейся переплаты 1302,23 долларов США (платежное поручение от 10.09.14) перенесли на другое дополнительное соглашение. Для закрытия суммы задолженности (реализация товаров от 29.10.14) по новому доп. соглашению 12.11.2014 создан документ "Корректировка долга(зачет аванса)". При проведении документа сформировались проводки:1. в бухгалтерском учете:Д-т 62.21 К-т 91.01 14 954,29Д-т 62.22 К-т 62.21 48 216,50 (1302,23 х 37.0261- курс на дату поступления на р/сч. 10.09.14)2. в налоговом учете:Д-т 62.21 К-т 91.01 3 330,72 (56 509,36 на 31.10.14 - 59 840,07 на 12.11.14) в НУД-т 62.21 К-т 91.01 11 623,57 (59 840,07 на 12.11.14 - 48 216,50 на дату поступления на р/сч 10.09.14) в ПРД-т 62.22 48 216,50 (1302,23 х 37.0261- курс на дату поступления на р/сч 10.09.14) К-т 62.21 59 840,07 (1302,23 х 45,9520- курс на 12.11.14) в НУК-т 62.21 -11 623,57 в Правельно ли отражаются данные проводки?

Выручка от реализации в налоговом учете определяется как сумма:

– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;

– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (абз. 3 ст. 316 НК РФ).
Учитывая тот факт, что сумма незакрытого аванса по одному договору до момента его зачета не является суммой аванса по другому договору, кредиторская задолженность по сумме 1302,23 долларов США должна быть пересчитана:
– в бухгалтерском учете на последнее число месяца сентября и октября, а так же на дату зачета аванса в счет другого договора в ноябре – 12.11.2014 (п. 7 ПБУ 3/2006);
– в налоговом учете следует применить те же правила (пересчет осуществляется на последе число месяца или квартала в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль) (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Формы и справки: Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов)* Курс валюты вырос Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца (квартала)* или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

<…>

21.11.2014 г.

С уважением,

Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка