Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2014 425 просмотров

Уважаемый эксперт,прошу дать разъяснения по следующим вопросам:мы создали производственный кооператив на УСН 6%, коллектив состоит только из пайщиков - какие налоги мы должны заплатить при распределении чистой прибыли среди пайщиков пропорционально паям и при распределении прибыли по трудовому участию члена ПК, если с некоторыми заключены трудовые договора, а с некоторыми трудовых договоров заключаться не будет. Нужно ли платить взносы в ПФ, ФСС, ФОМС и если нужно, то в каком размере и в каких случаях. Какими еще налогами будет облагаться деятельность самого ПК?

При распределения прибыли потребительского кооператива между его членами с учетом личного трудового вклада, то есть непропорционально паевым взносам, такой доход участников кооператива не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

При этом рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет налоговый агент.

Выплаты членам кооператива за счет прибыли производят не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Поэтому страховыми взносами такие выплаты не облагаются.

Объектом налогообложения производственного кооператива являются доходы.

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты налога на имущество и налога на прибыль.

Кроме того, организации на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>

Страховые взносы

При выплате дивидендов не начисляйте:*

Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.

НДФЛ

НДФЛ с дивидендов платят:

При этом рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно налоговый агент.* И только когда доход получен резидентом от источников за рубежом, рассчитать и перечислить налог должен сам человек.

<…>

НДФЛ перечисляет налоговый агент

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Это установлено в пунктах 2 и 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:*

Это установлено положениями статьи 7, пунктов 2 и 3 статьи 214, абзаца 2 пункта 3, пунктов 4 и 6 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Облагаемые доходы

Единым налогом при упрощенке облагаются:*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке

От каких налогов освобождены организации на упрощенке

Организации и автономные учреждения на упрощенке освобождаются от уплаты:*
– налога на имущество;
– налога на прибыль. Исключение составляет налог на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0,9 или 15 процентов. В отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № 3-2-10/4).

Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:*
– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212, от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
– при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10, от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы платите на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).*

Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Налоговые агенты

Организации и автономные учреждения на упрощенке не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:*

Это следует из положений пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Статья:Выплаты членам кооператива взносами не облагаются

Ольга Деева, эксперт «УНП»

«Участники производственного кооператива помимо зарплаты получают доход от прибыли, которая остается у нас после уплаты налогов. Нужно ли начислять на такие доходы страховые взносы?..»

Из письма главного бухгалтера Виктории Акатовой, г. Новосибирск

Нет, Виктория, данные выплаты от страховых взносов освобождены. Взносы платят с выплат и иных вознаграждений, начисленных по трудовым договорам, а также договорам на выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его членами, в том числе наемными работниками (ст. 12 Федерального закона от 08.05.96 № 41-ФЗ). Причем такие выплаты за счет прибыли производят не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. А значит, страховыми взносами облагаться не должны. Подтверждает это и письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.10 № 2622-19.*

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 43, Ноябрь 2010

5. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.09.2013 № 03-04-06/37090 «Об уплате налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов»

<…>

«Вопрос:
1) обязан ли налоговый агент удержать начисленную сумму налога с дивидендов (распределенной прибыли), выплачиваемых физическому лицу в форме векселя, в момент выдачи данного векселя, учитывая, что погашение векселя предусмотрено в ином налоговом периоде;
2) из каких средств налогоплательщика налоговый агент в указанном случае, при наличии соответствующей обязанности, обязан произвести удержание суммы налога;
3) какой порядок оформления исчисления (удержания, уплаты) налога предусмотрен действующим законодательством в случае выплаты дивидендов (распределенной прибыли) физическому лицу в форме векселя;
4) признается ли согласно действующему законодательству объектом налогообложения использование физическим лицом (держателем векселя) векселя в качестве средства платежа (например при оплате векселем дополнительного вклада в уставный капитал коммерческой организации), и, если признается, на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате налога: на лицо, выдавшее вексель, на векселедержателя, использующего его в качестве средства платежа, либо на лицо - получателя векселя в качестве платежного средства;
5) признается ли согласно действующему законодательству объектом налогообложения получение держателем векселя причитающейся по нему суммы долга (погашение векселя), и, если признается, на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате налога;
6) каков порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы распределенной прибыли, выплачиваемой производственным кооперативом своим членам в форме векселей, момент оплаты по которым наступает в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором происходит выдача векселей, при условии, что данные векселя впоследствии будут использоваться членами производственного кооператива в качестве платежного средства при оплате дополнительных вкладов в уставный капитал коммерческой организации.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 9 сентября 2013 года N 03-04-06/37090
[Об уплате налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов.
Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 08.05.96 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах" прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.
Таким образом, если прибыль потребительского кооператива распределяется в соответствии с действующим законодательством между участниками пропорционально размеру их паевого взноса, то такой доход признается дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 9 процентов.*
При распределения прибыли потребительского кооператива между его членами с учетом личного трудового вклада и (или) иного участия, то есть непропорционально паевым взносам, такой доход участников кооператива не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов* на основании пункта 1 статьи 224 Кодекса.
Закон не содержит ограничений по форме выплаты распределяемой между членами производственного кооператива прибыли.
В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком имущества от организаций и индивидуальных предпринимателей у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме.
Согласно пункту 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
Статьей 128 Гражданского кодекса ценные бумаги отнесены к имуществу.
В связи с этим, если прибыль производственного кооператива распределяется в форме ценных бумаг, в том числе векселей, члены кооператива получают доход в натуральной форме.
При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме датой получения дохода является дата передачи доходов в натуральной форме, то есть, в рассматриваемом случае, - дата выдачи векселя.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.*
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка