Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2014 32 просмотра

Мы сельскохозяйственное предприятие пользуемся кредитами в банках. Проценты перечисленные за пользование кредитами в учете относим на 91 счет. В бухгалтерской отчетности в ф 2 стр. 2330. При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль в пределах ставки рефинансирования с коэф.1,8 (за 2012,2013г) мы отнесли в стр. 200 приложения №2 к листу02. При документальной проверке налоговая нам делит эти расходы пропорционально доле доходов организации от сельскохозяйственной деятельности, в общем доходе организации всех видов деятельности. Например доходы от реализации 100 тыс. руб. Внереализационные 12 тыс. руб. Общий доход 112 тыс. руб. Доход от несельскохозяйственной деятельности 35 тыс. руб., то 35/112=31,25%. Сумма процентов по кредитам умножают на этот процент и не включают в расходную часть.Как правильно должно быть, где мы должны указать проценты по кредитам, в пределах нормы(8,25*1,8) в декларации и надо ли делить их на сельхоз и несельхоз. Спасибо.

Таким образом, при определении доли доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, в расчет пропорции нужно включать:

1) в состав доходов от сельхоздеятельности (числитель пропорции):

  • выручку от реализации товаров (работ, услуг), полученную в рамках сельхоздеятельности;
  • внереализационные доходы, непосредственно связанные с сельхоздеятельностью деятельностью, переведенной на ЕНВД;

2) в общий объем доходов (знаменатель пропорции):

  • суммарную выручку от реализации товаров (работ, услуг) в рамках всех видов деятельности;
  • сумму всех внереализационных доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Внереализационные затраты нужно распределять

Письмо Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-03-05/235

Если у сельскохозяйственного предприятия помимо деятельности, облагаемой налогом на прибыль по нулевой ставке, есть иные виды деятельности, ему нужно вести раздельный учет доходов и расходов.

При этом внереализационные расходы, которые относятся к деятельности сельхозпредприятия в целом, придется распределять между ними пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности.

По видам деятельности придется распределить и проценты по заемным средствам. Ведь они отражаются в составе внереализационных расходов. Только нужно учесть нормы, по которым проценты можно признать в налоговом учете.* Об этом пойдет речь в статье « Учет процентов по кредиту ».

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 12, СЕНТЯБРЬ 2010

2.Статья:Сельхозтоваропроизводители должны распределять внереализационные расходы в налоговом учете

Документ:
Письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/596 .

Что изменилось:
Если сельскохозяйственная организация помимо деятельности, облагаемой налогом на прибыль по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности, ей нужно вести раздельный учет доходов и расходов.

Внереализационные расходы, которые относятся к деятельности организации в целом, распределяют пропорционально полученным доходам от каждого вида деятельности.*

Кому адресованы разъяснения чиновников

Если организация, которая отвечает критериям сельхозтоваропроизводителя, не перешла на ЕСХН, то вплоть до 2012 года она имеет право применять ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов. Но только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной (в том числе и из собственного сырья) сельхозпродукции.

Это зафиксировано в статье 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ.

При этом организация должна вести раздельный учет операций по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов, и по другим видам деятельности. Данное требование вытекает из пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ.*

Распределение расходов по видам деятельности

Итак, внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с ведением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.

А внереализационные расходы, которые относятся к разным видам деятельности организации, следует распределять между ними пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 11, АВГУСТ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка