Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 ноября 2014 5 просмотров

Подскажите пожалуйста:если наша организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)и соответствует статусу сельхозтоваропроизводителя,то если продаем запчасти влияет ли этот доход от продажи на определение удельного веса доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья) собственного производства в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

При расчете единого налога учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это следует из п. 1 ст. 346.5 НК РФ. Доходом от реализации в данном случае признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Следовательно, выручка от продажи запчастей является доходом от реализации. Аналогичной позиции придерживаются налоговики – письмо ФНС России от 2 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14720@.

Есть и иная точка зрения. Так если реализация запчастей носит разовый характер и проданный актив использовался в сельхоздеятельности, то это не относится к выручке по основной деятельности, а является внереализационным доходом, который не должен учитываться при расчете 70-процентной доли доходов от реализации сельхозпродукции. Данной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ в постановлении от 9 февраля 2010 г. № 10864/09.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто может перейти на уплату единого сельхозналога

<…>

Соотношение доходов*

Одним из основных показателей, определяющих право на применение ЕСХН, является соотношение между доходами от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) и общим объемом реализации. Чтобы рассчитать это соотношение, организация должна определить:

  • что признается сельхозпродукцией и продукцией первичной переработки сырья собственного производства;
  • долю доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) в общем объеме доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

<…>

Общий доход от реализации*

Общий объем доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определите по правилам статей248 и 249 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ). Внереализационные доходы и доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывайте. В общий объем доходов не следует включать и доходы от реализации имущественных прав (например, доходы от уступки права требования долга). Этот вид доходов не поименован в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, следовательно, при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции такие поступления не учитываются (письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-11-06/1/13).

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Продажа имущества может повлиять на право уплачивать ЕСХН

<…>

Если продано имущество

По мнению чиновников, выручка от реализации основных средств должна включаться в общий доход от реализации товаров (работ, услуг).

Эту позицию Минфин России указал в своих письмах от 9 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/731от 15 июня 2009 г. № 03-11-06/1/22, а также в недавнем письме от 18 января 2013 г. № 03-11-11/7.

Аргументы следующие: при расчете единого налога учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Это следует из пункта 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Доходом от реализации в данном случае признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Следовательно, выручка от продажи имущества является доходом от реализации. Аналогичной позиции придерживаются налоговики – письмо ФНС России от 2 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14720@.* Получение такого дохода может повлиять на возможность применения ЕСХН, а также на утрату организацией такого права.

С чиновниками можно поспорить

Есть и иная точка зрения. Продажа основных средств – это не выручка по основной деятельности, а внереализационный доход, который не должен учитываться при расчете 70-процентной доли доходов от реализации сельхозпродукции. При условии, что такая реализация носит разовый характер, а проданный актив использовался в сельхоздеятельности.

Данной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ в постановлении от 9 февраля 2010 г. № 10864/09.*

В другом деле организация также продала основное средств и не считала, что право на применение спецрежима утрачено. Налоговики оспорили это в суде. Однако арбитры, руководствуясь постановлением Президиума ВАС РФ от 9 февраля 2010 г. № 10864/09, приняли положительное решение в отношении организации (постановление Девятнадцатого апелляционного арбитражного суда от 1 декабря 2011 г. № А35-7574/2011 ).

Суд установил, что полученные средства от реализации имущества не должны учитываться в общем доходе при расчете долей для определения возможности применять ЕСХН, потому что организация не продавала имущество систематически. Данная реализация носила разовый характер.*

<…>

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 3 март 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка