Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Экстренные меры на случай, если от вас требуют заплатить старые взносы

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
27 ноября 2014 30 просмотров

Предприятие заключило безвозмездный лицензионный договор на неисключительные права на служебное изобретение с другим юридическим лицом.. Имеет ли первое предприятие право на выплату авторам-физическим лицам авторского вознаграждения без договора с ними? В нашей ситуации вознаграждение выплачивает не работодатель, а лицензиар. Заранее спасибо.

Если будет заключен договор о выплате вознаграждения между автором и работодателем-лицензиаром, то в соответствии со ст. 313 ГК РФ лицензиат, либо любое другое лицо, сможет исполнить обязательства по оплате суммы за работодателя. Автор обязан будет принять исполнение, предложенное за работодателя третьим лицом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. Работник создал служебное произведение Как оформить права на результат интеллектуальной деятельности

<…>

«Служебное произведение — вид результатов интеллектуальной деятельности (далее — РИД). Его автором во всех случаях признается работник, тогда как исключительные права на него принадлежат работодателю. Отметим, что Трудовой кодекс РФ регулирует отношения в части трудовой функции работника, которая может включать в себя создание служебных произведений, а Гражданский — отношения в части распределения и перехода имущественных прав на них. Произведение будет считаться служебным только в том случае, когда создано в рамках служебного задания или трудового договора. Например, если работник по своей инициативе дополнительно проиллюстрировал статью, то у работодателя не возникнет никаких прав на иллюстрации. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 1255 ГК РФ выплата работнику зарплаты не освобождает компанию от выплаты вознаграждения за использование служебного произведения.

Изменение служебного произведения допустимо только с согласия автора

В отношении служебных произведений, в соответствии с п. 1 ст. 1295 ГК РФ, авторские права изначально возникают у работника. Работнику (автору служебного произведения) принадлежат личные неимущественные права, которые не имеют экономического содержания и, в основном, неотчуждаемы от личности автора и охраняются бессрочно. Их важно учитывать не только в связи с особенностями подхода к рассмотрению авторских прав, но и в связи с тем, что они имеют некоторые нюансы, которыми нельзя пренебрегать.

Право авторства. Оно представляет собой право признаваться автором произведения (ст. 1265 ГК РФ). Является закреплением и правовым отражением фактической работы автора над созданием произведения. Будучи так называемым моральным правом, оно принадлежит исключительно автору и прекращается с его смертью. При этом охрана авторства продолжается бессрочно.

Право автора на имя. Это право выбора способа идентификации автора при использовании произведения (ст. 1265 ГК РФ). Оно неразрывно связано с правом авторства, поскольку создатель произведения обычно персонифицирует его, то есть использует или разрешает использовать произведение с учетом одного из условий:

  • под своим именем;
  • под вымышленным именем (псевдонимом);
  • без указания имени (то есть анонимно).

В зависимости от способа реализации права на имя, начало течения срока действия исключительного права на произведение будет меняться. В отношении служебного произведения законом предусмотрено право работодателя указывать свое наименование либо требовать такого указания при его использовании.

Право на неприкосновенность произведения. Оно представляет собой недопустимость без согласия автора вносить в произведение изменения, сокращения и дополнения (ст. 1266 ГК РФ). Также не допускается без его согласия снабжать произведение при его использовании иллюстрациями, предисловием, послесловием, комментариями или какими-либо пояснениями.

Редакторская (иная) правка, представляющая творческое изменение произведения, возможна лишь при согласии автора. Таким образом, данное право подразумевает запрет что-либо менять в произведении, то есть автор сам вправе решать, какие изменения могут быть внесены в его произведение. Однако после смерти автора законодатель позволяет правообладателю вносить изменения в произведение. Это право ограничено несколькими условиями — они не должны: искажать замысел автора; нарушать целостность восприятия произведения; противоречить воле автора, выраженной в какой-либо письменной форме. Поэтому целесообразно закрепить в договоре с работником согласие последнего на внесение изменений в служебное произведение.

Право на обнародование произведения. Это право осуществить действие или дать согласие на осуществление действия, которое впервые делает произведение доступным для всеобщего сведения каким-либо способом (ст. 1268 ГК РФ). Перечень способов в Гражданском кодексе РФ является открытым. Данное право несколько отличается от вышеперечисленных личных неимущественных, поскольку оно может передаваться другому лицу. Кроме того, оно является фактом для определения начала течения срока исключительного (имущественного) права на произведение, когда последнее обнародовано анонимно, под псевдонимом или после смерти автора.

3 года

— такой срок есть у работодателя, чтобы начать использовать служебное произведение, передать исключительное право на него другому лицу или сохранить его в тайне.

Отметим, что автор, передавший другому лицу по договору произведение для использования, считается согласившимся на обнародование этого произведения. Это важно учитывать при оформлении служебного произведения. Так как право на обнародование носит личный неимущественный характер, оно остается у автора, если иное не указано в договоре с работником.

Кстати

За служебное произведение помимо зарплаты нужно выплачивать вознаграждение

Несмотря на то, что в трудовые обязанности работника может входить исключительно создание служебных произведений, помимо выплаты зарплаты работодатель обязан выплатить ему и вознаграждение за использование такого произведения (п. 3 ст. 1255 ГК РФ).

Работник приобретает право на вознаграждение в тех же случаях, в которых исключительное право на служебное произведение остается за работодателем. Приобретает он его и в ситуации, когда работодатель решил сохранить служебное произведение в тайне, вследствие чего не начал использование произведения в 3-годичный срок.

Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты при указанном обстоятельстве определяются договором с работником, а в случае спора — судом.

Так как эта обязанность по выплате вознаграждения предусмотрена Гражданским кодексом РФ, представляется, что она носит не трудовой, а гражданско-правовой характер. Размер, сроки и порядок выплаты вознаграждения можно предусмотреть в отдельном соглашении с работником или трудовом договоре.*

Произведение, созданное по инициативе работника, не считается служебным

Исключительное право — это имущественное право, которое свойственно всем РИД и средствам индивидуализации. Оно является главным предметом гражданского оборота. Имущественная природа исключительного права характеризуется возможностью правообладателя по своему усмотрению использовать РИД. То есть в отличие от личных неимущественных прав, которые органически связаны с личностью автора, оно может передаваться и отчуждаться.

В отношении имущественного авторского права в законодательстве установлено, что исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иными договором не предусмотрено иное. При этом Пленум Верховного суда РФ в п. 26 постановления от 19.06.2006 № 15 указал, что если произведение создано по инициативе работника, исключительные права на него не переходят автоматически к работодателю.

Увольнение работника не влияет на правовой статус служебного произведения

Поэтому для использования такого произведения стоит заключить отдельное соглашение. Исходя из формулировки ст. 1295 ГК РФ, служебное произведение — это произведение науки, литературы или искусства, созданное в пределах установленных для работника (автора) трудовых обязанностей. Поэтому можно сделать вывод о том, что в должностной инструкции или в ином виде оформленных должностных обязанностях работника необходимо закрепить создание произведений, связанных со сферой трудовой деятельности работника. В таком случае, сторонам будет проще определить, является созданное работником произведение служебным или нет.

У компании есть 3 года, чтобы начать распоряжаться служебным произведением

После создания служебного произведения у работодателя есть 3 года, чтобы:

  • начать использовать служебное произведение (предоставленное в его распоряжение);
  • передать исключительное право на него другому лицу;
  • сообщить автору о сохранении произведения в тайне.

Это следует из п. 2 ст. 1295 ГК РФ. В случае если работодатель не произвел и/или не оформил ни одного из вышеперечисленных действий, исключительное право на служебное произведение принадлежит работнику-автору. Обращаем внимание, что действующее законодательство использует именно слово «принадлежит», а не «переходит». Хотя сейчас в рамках реформы Гражданского кодекса Президент России подписал Федеральный закон, которым слово «принадлежит» заменено на «возвращается». Это подтверждает, что изначально данное право возникает непосредственно у работника и принадлежит работодателю лишь при соблюдении определенных условий оформления служебного произведения.

В ситуации, когда исключительное право принадлежит работнику, работодатель, в силу части четвертой ГК РФ, имеет право:

  • использовать произведение всеми способами, обусловленными целью служебного задания и в вытекающих из такого задания пределах;
  • обнародовать произведение, если иное не предусмотрено договором;
  • при использовании служебного произведения указывать свое имя или наименование, либо требовать такого указания.

В связи с тем, что объекты авторских прав по общему правилу не подлежат государственной регистрации, права на них возникают на основании самого факта их создания. Поэтому важно учитывать, что иногда работодатель может не заметить или не знать, что работник успел создать какое-либо произведение и 3-годичный срок на использование может уже начаться. Чтобы избежать проблем, рекомендуем по аналогии с п. 4 ст. 1370 ГК РФ в трудовом договоре или ином обязательном для работника документе закрепить обязанность уведомлять работодателя о создании служебного произведения. Также можно, в зависимости от произведения и внутренних правил компании, установить соответствующие процедуры по предоставлению служебных произведений в распоряжение работодателя. Таким образом будет обеспечена большая вероятность того, что работодатель узнает о новом служебном произведении и сможет им распоряжаться. Можно предусмотреть заключение акта, в котором зафиксировать конкретные служебные произведения, или приказ, в котором отразить начало их использования.»

<…>

2. Исполнение обязательства третьим лицом: как защитить интересы исполнителя, должника и кредитора

<…>

«Если должник по тем или иным причинам не может или не хочет исполнять свое обязательство, он вправе привлечь для его исполнения третье лицо (далее – исполнитель). Кредитор в свою очередь будет обязан принять такое исполнение. Исключение составляют только те случаи, когда должник обязан исполнить обязательство лично в силу закона, договора или условий и существа обязательства (п. 1 ст. 313 ГК РФ).* Так, по общему правилу должник обязан лично исполнить свои обязательства при заключении договоров на выполнение НИОКР (п. 1 ст. 770 ГК РФ), возмездного оказания услуг (ст. 780 ГК РФ), хранения (ст. 895 ГК РФ), поручения (ст. 974 ГК РФ), доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1021 ГК РФ). При этом иное может быть предусмотрено в договоре.

Какими правами закон наделяет исполнителя и кредитора в случае платежа за третье лицо

Любое лицо имеет право исполнить обязательство вместо должника по его поручению. В отличие от перевода долга для этого не требуется получать согласие кредитора.

Кроме того, не имеет значения, существуют ли между исполнителем и должником какие-то обязательства, в счет погашения которых исполнитель произведет исполнение перед кредитором. Это правило защищает интересы кредитора и не позволяет оспорить уже состоявшееся исполнение.

Пример из практики: если у исполнителя нет денежных обязательств перед должником, он все равно имеет право выполнить обязательство последнего перед кредитором

Пример из практики: кредитор может принять исполнение от третьего лица и не обязан проверять, действительно ли должник возложил на данное лицо исполнение своего обязательства

При возложении обязанности на третье лицо не происходит перемены лиц в обязательстве. Значит, при наличии любых претензий к исполнению кредитор будет предъявлять их должнику, а не третьему лицу (исполнителю). При этом неважно, каким образом третье лицо исполнило обязательство: надлежащим или нет (например, причинив убытки кредитору вследствие проведения расчетов за должника с нарушением их порядка и сроков).

Такое разъяснение содержится в пункте 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65«Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее – информационное письмо № 65), а также в постановлениях ФАС Уральского округа от 21 января 2008 г. № Ф09-11329/07-С5 (данное постановление обжаловалось в порядке надзора, и определением ВАС РФ от 22 мая 2008 г. № 6257/08в передаче дела в Президиум ВАС РФ было отказано) и от 4 декабря 2007 г. № Ф09-11403/06-С4.

Обязан ли банк принять исполнение, предложенное за заемщика другим лицом (131,1619)

Можно ли зачесть однородные денежные требования кредитора к должнику и встречные требования исполнителя к кредитору (131,1620)

Как должнику и кредитору возразить на претензии налоговых органов

Налоговые органы зачастую склонны рассматривать любые «нестандартные» хозяйственные операции как свидетельство уклонения от уплаты налогов. Это касается и случаев исполнения обязательств третьим лицом.

В частности, налоговые органы могут предъявить претензии кредитору, получившему исполнение, а именно потребовать заплатить налог на прибыль с полученных средств. Суды в таких случаях выносят решения в пользу налогоплательщиков, однако нужно быть готовым к тому, что на отстаивание своей правоты придется потратить время и силы.

Пример из практики: суд отказался доначислить налог на прибыль кредитору, получившему исполнение не от самого заемщика, а от третьего лица

Претензии могут быть предъявлены и к должнику. Как было сказано выше, статья 313 Гражданского кодекса РФ не содержит никаких требований по поводу того, на каком основании третье лицо может исполнить обязательство должника перед кредитором. Иными словами, нет необходимости доказывать, что третье лицо исполнило обязательство должника перед кредитором не просто так, а в рамках каких-либо своих обязательств перед должником. Однако это правило будет действовать только в случае гражданско-правового спора (например, если исполнитель потребует от кредитора вернуть сумму исполнения).

Между тем для налоговой инспекции отсутствие информации об обязательствах между исполнителем (третьим лицом) и должником может послужить поводом предъявить претензии к должнику. Ведь должник не тратит на платеж собственные средства, а значит, сберегает их. А сбережение денег может быть приравнено к их безвозмездному получению (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»). Значит, должник обязан включить сэкономленные средства в состав внереализационных доходов и заплатить с них налог на прибыль (письмо Минфина России от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/177).

Определенные трудности могут возникнуть и с вычетом НДС. Налогоплательщик вправе принять к вычету только те суммы налога, которые им фактически уплачены (определение Конституционного суда РФ от 8 апреля 2004 г. № 169-О). Но если третье лицо безвозмездно исполнило за должника его обязанность перед кредитором, инспекция может решить, что условие фактического платежа отсутствует. А значит, нет и права на вычет.

Возразить на такие претензии поможет тот факт, что на самом деле исполнение обязательства за третье лицо не является безвозмездным. Всегда в явной или неявной форме имеются обязательства должника перед третьим лицом (или имеется возможность для их создания), во исполнение которых третье лицо производит расчет с кредитором за должника.

Обоснование

Какие документы нужно оформить в случае исполнения обязательства третьим лицом

Чтобы избежать гражданско-правовых и налоговых рисков, участникам обязательства (должнику и кредитору) и третьему лицу, осуществляющему платеж по поручению должника, необходимы следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий обязательства должника перед кредитором, в счет исполнения которых третье лицо производит платеж исполнителю. Таким документом может быть оригинал или копия договора, приложение к договору между кредитором и должником или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство должника, – основание возникновения, величину. Указанный документ должен быть подписан сторонами и содержать сведения, позволяющие идентифицировать выгодоприобретателя-должника согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ).

В целях обоснования платежа, а также во исполнение требований об идентификации выгодоприобретателей должник передает копии указанных документов в обслуживающий его банк.

2. Документ, удостоверяющий наличие обязательства между должником и третьим лицом (исполнителем). Таким документом может быть договор, приложение к договору или акт, подписанный должником и третьим лицом, определяющий обязательство (основание его возникновения и его величину) третьего лица перед должником, в счет прекращения которого третье лицо производит платеж кредитору должника.

В частности, это могут быть договоры поставки, выполнения работ (услуг), кредитный договор (договор займа) и т. п. либо приложения к таким договорам между должником и третьим лицом или акт, подписанный указанными лицами, определяющий обязательство третьего лица перед должником.

Отсутствие такого документа даст налоговым органам основание заявить о том, что должник безвозмездно получил денежные средства, поскольку его обязательство было исполнено за счет средств третьего лица – исполнителя. При этом должник лишится возможности опровергнуть это документом, который подтверждал бы возмездный характер проведения расчетов исполнителя по обязательствам должника

3. Письменное поручение должника третьему лицу, содержащее сведения:

  • о кредиторе должника;
  • о задолженности должника перед кредитором и основании ее возникновения;
  • об обязательстве третьего лица перед кредитором и основании его возникновения, в счет исполнения которого третье лицо производит платеж кредитору должника.

Это поручение может быть оформлено в виде:

  • письма-поручения должника третьему лицу;
  • приложения к договору между должником и третьим лицом о порядке расчета между сторонами. В этом приложении должно быть указано, что третье лицо прекращает свои обязательства перед должником посредством проведения платежа кредитору должника в счет исполнения обязательства должника перед кредитором согласно указанному договору между кредитором и должником.

В поручении должны содержаться ссылки на документы, удостоверяющие наличие обязательства должника перед кредитором и третьего лица перед должником, с указанием реквизитов этих документов, позволяющих их однозначно идентифицировать. Такой документ поможет обосновать, кто, что и кому должен; кто, что и за кого исполняет.

4. Письменное уведомление должником кредитора о проведении платежа третьим лицом. В нем необходимо указать реквизиты третьего лица, а также сведения об обязательствах должника, прекращаемых исполнителем.

Что нужно сообщить банку при платеже за третье лицо

Если исполнение заключается в уплате денежных средств кредитору, нужно дополнительно учесть следующее.

Исполнитель, действующий в интересах должника, должен представить в свой банк имеющуюся у него информацию, позволяющую идентифицировать должника, а также его обязательства перед кредитором. Предоставляемые сведения включают в себя:

  • наименование компании;
  • ИНН или код иностранной организации;
  • государственный регистрационный номер;
  • место государственной регистрации;
  • адрес местонахождения.

Обычно эти сведения содержатся в платежных реквизитах компании, которые являются обязательной частью любого договора и указываются в платежных документах, предоставляемых исполнителем в банк для проведения расчетов с кредитором по обязательствам должника.

Если при проведении платежа не представить банку такую информацию, то велика вероятность возникновения следующих проблем.

Во-первых, если у кредитора не будет информации о том, что платеж поступил от третьего лица именно в счет исполнения обязательства должника, кредитор не сможет идентифицировать этот платеж и будет считать, что обязательство не исполнено.

Во-вторых, непредставление банку сведений о выгодоприобретателе даст основание банку отказать клиенту в проведении операции по перечислению средств с его расчетного счета на расчетный счет кредитора во исполнение обязательства должника (п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).»

<…>

28.11.2014

С уважением,

Елена Федотова, эксперт «Системы Юрист»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка