Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 ноября 2014 13 просмотров

Скажите, пожалуйста, облагается ли НДС невостребованная кредиторская задолженность в ломбарде?

Разница между ценой продажи предмета залога и суммой выданного займа подлежит возврату залогодателю. Однако факт списания такой невостребованной залогодателем задолженности в связи с истечением срока исковой давности не является объектом обложения НДС. Поэтому каких-либо обязательств по НДС в такой ситуации не возникает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Какие операции облагаются НДС

Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:

  • покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).

НДС начисляйте при совершении следующих операций:

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.*

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: НДС при продаже имущества в ломбардах

Письмо Минфина России от 12 октября 2012 г. № 03-07-07/101

Финансисты указали: при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком (посредником) в виде вознаграждения (любых иных доходов) при исполнении договора.

В аналогичном порядке нужно исчислять налоговую базу при реализации залогодержателем предмета невостребованного залога, а также при реализации невостребованного имущества в ломбарде.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 11, НОЯБРЬ 2012

3. Статья: 7.16. Залог

Отражение в бухгалтерском учете залогодержателя-кредитора операций по договору залога.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предоставлении (выдаче) займа
1 58-3 51 Предоставлен заем в денежной форме
2 008 Отражено получение имущества в залог. Стоимость имущества, являющегося предметом залога, указана в сумме, определенной из условий договора
Бухгалтерские проводки при отражении суммы процентов к получению по предоставленным (выданным) займам
1 76 91-1 Начислены проценты, причитающиеся к получению по договору займа
Бухгалтерские проводки при выполнении заемщиком обязательства по возврату займа
1 51 58-3 Погашена задолженность по договору займа
2 51 76 Погашены проценты, начисленные по договору займа
3 008 Списана стоимость имущества, полученного в залог
Бухгалтерские проводки при реализации залогодержателем с публичных торгов предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю
1 008 Заложенное имущество передано на публичные торги
2 76 субсчет «Расчеты по торгам» 76 субсчет «Расчеты по заложенному имуществу» Отражена задолженность организатора торгов за предмет залога
3 76 субсчет «Расчеты по заложенному имуществу» 58-3 Погашена задолженность по выданному займу
4 76 субсчет «Расчеты по заложенному имуществу» 76 Погашены проценты по договору займа
5 76 субсчет «Расчеты по заложенному имуществу» 91-1 Отражен доход от реализации предмета залога
6 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по проданному невостребованному залогу. НДС начислен на разницу между доходом от реализации и расходом в форме залога в качестве обеспечения обязательств*
7 51 76 субсчет «Расчеты по торгам» Получены денежные средства за реализованное имущество залогодателя

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

4. Статья: Как вернуть долг за счет залога?

Как вернуть долг за счет залога?

Наталья Бакутина,заместитель главного бухгалтера по налогообложению и методологии бухучета ПК "Мичуринский локомотиворемонтный завод "Милорем""

Два года назад наша компания дала заем контрагенту под залог имущества. Пришел срок возвращать деньги, но кризис подкосил нашего клиента и рассчитаться по займу он не в состоянии. Поэтому он предложил нам вернуть долг двумя способами: либо продать заложенное им имущество и вырученными от продажи деньгами погасить задолженность, либо передать предмет залога в собственность нашей компании. Я решила разобраться, какой из этих вариантов подойдет нам больше и какие налоговые последствия нас ожидают в каждом из этих случаев.

ПРОДАЕМ. У кредитора сумма от продажи предмета залога не будет облагаться ни НДС, ни налогом на прибыль.

Сначала вариант с продажей меня насторожил. А вдруг должник продаст имущество, а вырученные деньги отправит на сторону. В итоге задолженность по займу останется, а предмета залога уже не будет. Оказалось, что волновалась я зря. Дело в том, что продать заложенное имущество мы можем и самостоятельно как залогодержатели. По общему правилу продажа залога проходит через торги – пункты 1, 2 статьи 350 Гражданского кодекса РФ, пункт 1 статьи 89 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229ФЗ. А движимое имущество по соглашению с залогодателем компания-залогодержатель имеет полное право и сразу продать на сторону – статья 28.1 Закона РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1. Цена продажи устанавливается либо по соглашению сторон, либо судом, если не удастся прийти к обоюдному согласию.

После продажи полученная сумма пойдет в счет погашения займа, поэтому облагать ее налогом на прибыль компании не придется – подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. До продажи заложенного имущества его собственником остается залогодатель, поэтому все доходы от реализации имущества возникнут именно у него – статья 249 Налогового кодекса РФ.

По этой же причине платить НДС с продажи также будет заемщик – собственник залога, а не кредитор – подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Подтверждает такую позицию определение ВАС РФ от 23 января 2008 г. № 15617/07.

Кстати, если стоимость проданного имущества не полностью покроет сумму выданного займа, то компания сможет обратиться в суд для взыскания недополученной суммы с должника. Если взыскать задолженность не удастся, то организация спишет ее на убытки. Но только после того, как остаток задолженности будет признан безнадежным – пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Об этом напомнили и чиновники в письме Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/63.

Если же выручка от продажи превысит сумму долга по займу, то оставить у себя излишек у компании не получится. Все лишнее надо будет вернуть бывшему заемщику. Такая обязанность предусмотрена в пункте 4 статьи 350 Гражданского кодекса РФ. Это, пожалуй, единственный минус данного варианта.* Но что если имущество все-таки не продавать, а оставить себе: ведь в нашей деятельности оно тоже может сгодиться?!

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 10, ОКТЯБРЬ 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка