Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
27 ноября 2014 16 просмотров

Вопрос: предприятие платит по исполнительному листу денежные средства бывшему сотруднику за несвоевременную выплату зарплаты. Является ли предприятие в данном случае налоговым агентом по НДФЛ? Взяли сумму по исполнительному листу, удержали НДФЛ 13 % и перечислили в бюджет, а разницу перечислили бывшему сотруднику. Судебный пристав отказывается закрывать дело, так как физ.лицу поступили денежные средства не в полном объеме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:НДФЛ: суммы выплачены по решению трудовой комиссии

Если налог удержать невозможно

В отношении сумм, выплаченных работнику, учреждение признается налоговым агентом.

Удерживать налог необходимо непосредственно из доходов специалиста при их фактической выплате. Это установлено пунктом 2 статьи 226Налогового кодекса РФ.

Но если те или иные суммы в пользу работника взыскивают судебные приставы, то организация фактически не распоряжается своими деньгами, а следовательно, не может удержать налог на доходы физических лиц. Уплатить же налог за счет собственных средств учреждение не имеет права. Стало быть, у организации в данном случае нет возможности исполнить обязанности налогового агента*.

Такую же позицию разделяют и судьи. В качестве примера можно назвать постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 мая 2009 г. № А42-5557/2008*.

Если удержать налог на доходы физических лиц с человека невозможно, надо уведомить об этом инспекцию, указав неудержанную сумму налога. Сделать это следует в течение месяца после окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Иначе контролеры могут привлечь учреждение к ответственности*.

1 январь 2011

А.И. Бурмистрова, юрист

2. Ситуация:Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку выплаты зарплаты

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица*.

Размер компенсации Предусмотрено коллективным (трудовым) договором Обязанность удерживать и перечислять НДФЛ
1/300 ставки рефинансирования неважно нет
более 1/300 ставки рефинансирования да нет
более 1/300 ставки рефинансирования нет да, с суммы превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса. Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»)*.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка