Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 ноября 2014 171 просмотр

1. Скажите пожалуйста этот закон о освобождении уплаты имущественного налого по г.Тюмени и Тюменской области?2. Освобождены ли от земельного налога пенсионеры?

является федеральной налоговой льготой. Её действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. На территории Тюменской области при расчете и уплате земельного налога пенсионерам предоставлена льгота, а именно, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении одного земельного участка в размере 600 000 рублей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто должен платить налог на имущество физических лиц

<…>

Льготы по налогу

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Льготы по этому налогу устанавливаются в отношении:

определенных категорий граждан;

определенных видов имущества.

Это следует из статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

федеральные, установленные пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1;

местные, установленные местным законодательством, а в Москве и Санкт-Петербурге законами этих городов (п. 4 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1).

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:

льготы, полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество (п. 1 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Такие льготы, в частности, предусмотрены для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров;*

льготы, которые распространяются на отдельные виды имущества, принадлежащего человеку (п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Например, такие льготы установлены в отношении жилых построек (площадью до 50 кв. м) и хозяйственных строений (общей площадью до 50 кв. м) на дачных и садоводческих участках.

Полный перечень федеральных льгот по налогу на имущество приведен в таблице. В Москве на настоящий момент дополнительные льготы не установлены.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (п. 4 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1п. 6 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять Закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

Реализация права на льготу

Если у человека возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества:

письменное заявление, составленное в произвольной форме;

документы, подтверждающие право на получение льготы.

Об этом сказано в пункте 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 и письме Минфина России от 9 октября 2012 г. № 03-05-06-01/51.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.

Человек освобождается от налога на имущество с того месяца, в котором возникло право на льготу. Начисление налога возобновляется с месяца, следующего за утратой права. Такие правила установлены впункте 7 статьи 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, пункте 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.

<…>

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

2. Справочная база:Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц

<…>

Категории льготников (льготируемого имущества) Комментарии
Полное освобождение от уплаты налога

<…>


– пенсионеры

(абз. 2 п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1)

Право на льготу имеют все лица, получающие пенсию. Независимо от:
– вида пенсии (трудовая или по государственному пенсионному обеспечению);
– основания назначения пенсии (по старости, за выслугу лет, по инвалидности, социальная, по случаю потери кормильца и т. д.)

Судьи по достижении пенсионного возраста могут вместо пенсии получать ежемесячное пожизненное содержание (п. 5 ст. 15 Закона от 26 июня 1992 г. № 3132-1). Такие лица также вправе получить льготу по налогу на имущество (письмо Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/15)

Для получения льготы представьте пенсионное удостоверение

Такой порядок предусмотрен подпунктом «л» пункта 5 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54*

<…>

3. Справочная база:Ставки земельного налога в Тюменской области в 2014 году

<…>

Льготы, действующие в регионе

Категория льготников Основание для льготы Размер Условия предоставления льготы Основание из регионального закона
<…>
Пенсионеры Пенсионное удостоверение 600 000 руб. В отношении одного земельного участка, который находится в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении Решение Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 г. № 259*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка