Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 декабря 2014 6 просмотров

Ответ не точный...утизированные материалы вообще не были использованы в производстве..здесь сч.20 не должен быть в проводке вообще.

Дт 10 «Материалы», субсчет 10-6 «Прочие материалы» Кт 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».

На дату продажи металлолома организация признает прочий доход в размере договорной цены, что отражается записью:

Дт 91 субсчет 91-2 Кт 10

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кт 91, субсчет 91-1.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств

Материальные ценности, которые получены при частичной ликвидации основного средства и пригодны к дальнейшему использованию, учтите в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости* (п. 13 ст. 250 НК РФ).

При отпуске таких материалов в производство или последующей реализации их стоимость отразите в составе материальных расходов или расходов от реализации соответственно. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов*. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Ликвидируем основные средства по правилам

Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию объектов, должны быть оприходованы по рыночной стоимости на дату принятия их к учету (п. 54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 9 ПБУ 5/01). Эта сумма, согласно пункту 7 ПБУ 9/99, учитывается как прочий доход. Принятие к учету оставшихся после ликвидации объекта основного средства материалов сопровождается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91.*

Пример*

ОАО «РемСтрой» в ноябре 2011 года ликвидировало находящееся у него на балансе основное средство по причине морального износа. Его первоначальная стоимость – 620 000 руб. Объект самортизирован не полностью.

Сумма начисленной амортизации составляет 480 000 руб. (линейный метод). Расходы самой организации, связанные с демонтажем, составляют 3000 руб. Стоимость услуг сторонней организации по демонтажу равна 5800 руб., в том числе НДС – 884,75 руб. При демонтаже основного средства были оприходованы материалы по рыночной стоимости в сумме 72 000 руб.

Общество не стало восстанавливать «входной» налог на добавленную стоимость по ликвидированному основному средству, будучи готовым при необходимости отстаивать свою позицию в суде.

Бухгалтер ОАО «РемСтрой» записал:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 620 000 руб. – отражена первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Дебет 02
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 480 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 140 000 руб. (620 000 – 480 000) – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта (недоначисленная амортизация);

Дебет 23
Кредит (02, 10, 69, 70)
– 3000 руб. – учтены затраты, связанные с ликвидацией объекта собственными силами организации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 23
– 3000 руб. – списаны затраты на ликвидацию объекта собственными силами;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 60
– 4915,25 руб. (5800 – 884,75) – учтена стоимость работ сторонней организации;

Дебет 19 Кредит 60
– 884,75 руб. – отражен «входной» НДС по демонтажу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 884,75 руб. – принят к вычету «входной» НДС по демонтажу;

Дебет 10
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 72 000 руб. – оприходованы материалы, полученные при демонтаже объекта;

Дебет 99
Кредит 91
– 75 915,25 руб. (72 000 – 140 000 – 3000 – 4915,25) – отражен финансовый результат (убыток) от ликвидации основного средства.*

А.В. Анищенко,

аудитор ООО «Аудиторская фирма ?АТОЛЛ-АФ»

Журнал «Учет в строительстве», № 2, февраль 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка