Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2014 3 просмотра

Можно ли внести в затраты на уменьшение прибыли расходы по покупке подарков своим Контрагентам?

Подарки контрагентам — это безвозмездная передача. Кодекс такие расходы учитывать запрещает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как с выгодой учесть подарки и другие новогодние расходы

Перед Новым годом у компаний много предпраздничных дел: корпоративы, подарки, скидки и многое другое. А у бухгалтерии есть возможность учесть все это с выгодой и минимальными налоговыми рисками.

Поздравления и презенты для контрагентов

Налог на прибыль. Подарки контрагентам — это безвозмездная передача. Кодекс такие расходы учитывать запрещает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому расходы на их покупку учитывать рискованно, ведь специалисты Минфина против (письмо от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).

На практике выдачу контрагентам подарков оформляют как представительские расходы. Например, вручить подарки можно во время новогоднего корпоратива или на переговорах по заключению договоров на будущий год. Но даже если оформить презент как представительские траты, риски все равно остаются. Подарки не названы в кодексе среди представительских (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому чиновники против таких расходов (письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176). Но в суде компаниям удается доказать, что расходы списать можно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224–10).*

НДС. С подарков, переданных представителям партнеров, безопаснее заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь при покупке товаров компания вправе предъявить входной налог к вычету.

Здесь есть одна особенность. Компания часто поздравляет партнеров, передавая праздничные открытки. Если выслать такие открытки в конверте, на котором нанесен логотип компании, налоговики расценивают это как безвозмездную передачу товаров в рекламных целях. А стоимость такого письма обычно не более 100 рублей. Поэтому передача не облагается НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, компания не вправе и заявить к вычету НДС с конвертов. Доказать иное получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.09.13 № А40-22927/12-107-106). Проще использовать обычные конверты.

НДФЛ и взносы. Подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). Правда, если компания вручит партнеру более дорогую вещь, удержать налог она все равно не сможет. Поэтому не позднее месяца после окончания года, в котором компания подарила дорогой презент, надо сообщить партнеру и в свою налоговую о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Взносы со стоимости подарков платить не требуется независимо от суммы. Ведь представители контрагентов не являются работниками компании. И эта выплата не связана с трудовыми отношениями (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Учет. Налоги. Право. 4319–25 ноября2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка