Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Какие изменения нужны в учетной политике '2017?

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
3 декабря 2014 594 просмотра

Мы осуществляем продажу иностранной валюты. Дебет 76 Кредит 91-1 – 29 500 руб. – отнесена на прочие доходы выручка от продажи валюты; Дебет 91-2 Кредит 76 – 29 700 руб. – отражены прочие расходы от продажи валюты; У нас в результате данной операции возник убыток от продажи валюты. В отчете о финансовых результатах мы показали доход в развернутом виде и расход в развернутом виде. А в целях учета налога на прибыль в декларацию мы эти данные свернули. То есть в выручке эта сумма не стояла и в расходах тоже. Мы могли свернуть так сумму при составлении декларации по налогу на прибыль и не поставить ее в доход и расход, Убыток от совершенной операции мы в расход тоже не включали. Правильно, что мы отразили в развернутом виде эту сумму в отчете о финансовых результатах. И в свернутом виде в декларации по налогу на прибыль?

2. Нет, не правильно. В бухучете доходы или расходы от конвертации валюты отражаются в виде курсовых разниц. Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные - в расходах (п. 7 ПБУ 9/99п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты. В отчете о финансовых результатах данные отражаются соответственно в строках 2340 или 2350. В декларации по налогу на прибыль курсовые разницы отражаются в строке 020 Листа 02 «внереализационные доходы» – при возникновении положительной разницы (п. 2 ст. 250 НК РФ) или в строке 040 Листа 02 «внереализационные расходы» – при возникновении отрицательной разницы (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Статья: Как правильно заполнить Отчет о финансовых результатах

Строка 2340 "Прочие доходы"

По этой строке отражаются доходы, не включенные в предыдущие показатели: поступления от продажи основных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, курсовые разницы и пр.* (п. 4 и 7 ПБУ 9/99, п. 13 и 19 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. приказом Минфина России от 27.11.06 № 154нп. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, п. 20 и 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Показатели по строке 2340 можно отражать свернуто — доходы отражаются за минусом расходов (п. 34 ПБУ 4/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, далее — ПБУ 10/99). Зачет возможен, если доходы и расходы возникли по одной или аналогичным операциям, которые не являются существенными для понимания финансового положения компании*.

Бухгалтерские расходы отражаются в Отчете в составе конкретных групп

Строка 2350 "Прочие расходы"

Перечень расходов, которые учитываются при расчете данного показателя, аналогичен прочим доходам, отражаемым по строке 2340 Отчета "Прочие доходы"*.

Российский налоговый курьер №12, июнь 2014

М. Комиссарова,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Валентина Видасова,

аттестованный налоговый консультант,

методолог производственной компании,

канд. экон. наук

2. Рекомендация: Как составить Отчет о финансовых результатах

Существенные показатели

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета*.

Обособленно в Отчете нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (п. 18.1 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (п. 21.1 ПБУ 10/99).

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму – Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы. Такой порядок следует из примечаний 12 к Отчету о прибылях и убытках, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как учесть при налогообложении поступление и использование валюты и валютной выручки

ОСНО: разница в курсах валют

Как при поступлении, так и при использовании иностранной валюты (валютной выручки) у организации могут появиться дополнительные доходы (расходы). К ним, в частности, относятся:

  • разницы между официальным и коммерческим курсами валют;
  • курсовые разницы;
  • комиссия банка.

При покупке (продаже) иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсами валют. Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает (продает) банк, отличается от официального курса Банка России.

При покупке валюты положительная разница возникает, если курс валюты, по которому ее продал банк, ниже официального. Отрицательная разница образуется, если курс покупки выше официального. При продаже валюты – наоборот.

Это следует из системного толкования положений пункта 2 статьи 250 и подпункта 6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При использовании валюты (валютной выручки) у организации могут возникнуть курсовые разницы (положительные или отрицательные). Они образуются при переоценке имущества в виде валютных ценностей и задолженности в валюте.

Разницу между официальным и коммерческим курсом покупки (продажи) валют включите в состав*:

При методе начисления указанные разницы отразите на дату перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 10 п. 4 ст. 271подп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по продаже иностранной валюты. Организация применяет общую систему налогообложения

У ЗАО «Альфа» на валютном счете есть доллары США. «Альфа» решила их продать. Сумма для продажи составляет 1000 долл. США.

2 февраля организация продала валюту по курсу 35,2 руб. за доллар. Рубли поступили на расчетный счет организации.

При расчете налога на прибыль «Альфа» применяет метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно.

Курс доллара США на 2 февраля составил 35,4146 руб. за доллар.

Комиссионное вознаграждение банку составило 200 руб.

2 февраля бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 52
– 35 415 руб. (1000 USD ? 35,4146 руб./USD) – списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 76
– 35 200 руб. (1000 USD ? 35,2 руб./USD) – зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 35 200 руб. – отнесена на прочие доходы выручка от продажи валюты;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 35 415 руб. – отражены прочие расходы от продажи валюты (включая 215 руб. = 1000 USD ? (35,4146 руб./USD – 35,2 руб./USD) (разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России)).

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Альфы» учел 415 руб. (200 руб. + 215 руб.) в составе внереализационных расходов.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

4.Статья: Как отразить в бухучете продажу валюты

«…Несколько раз в год продаем товары за границу. Выручку от таких операций получаем в валюте. А затем продаем ее банку и получаем взамен рубли. Как отразить в бухучете операции по конвертации валюты?..»

— Из письма главного бухгалтера Инны Дашиной, г. Москва

Инна, в бухгалтерском учете надо отразить доходы или расходы от конвертации валюты в виде курсовых разниц*.

Порядок отражения в бухучете операций по конвертации валюты регулируется ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные — в расходах (п. 7 ПБУ 9/99п. 11 ПБУ 10/99). Значит, в бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты*. А отражать всю рублевую сумму, вырученную за валюту, в доходах не надо.

На дату списания денег с валютного счета надо сделать запись:

Дебет 57 Кредит 52

— передана валюта на конвертацию.

На дату зачисления на расчетный счет сумму в рублях необходимо отразить проводкой:

Дебет 51 Кредит 57

— поступил на расчетный счет рублевый эквивалент валюты.

Положительную разницу между курсом ЦБ РФ на дату списания валюты и курсом банка на дату поступления рублей надо отразить по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Отрицательную разницу — по дебету счета 91 и кредиту счета 57.

Учет.Налоги.Право №27, 29 июля - 4 августа 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка