Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 декабря 2014 3 просмотра

С 01 января 2015 отменяется нормирование расходов по процентам за пользование заемными средствами.Исключение составляют контролируемые сделки.В нашей организации (работаем по УСН доходы минус расходы)учредители дают процентные займы, мы всегда нормировали их.С одной стороны прослеживается взаимозависимость ситуации, но не в то же время мы не подпадаем под понятие контролируемые сделки.Просим ответить: правильно ли думаем.А если общество работает по ОСНО и там учредители дают процентные займы. Сможет ли общество с 01.01.2015 года полностью учитывать проценты по займам не нормируя их в налоговом учете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как проводится проверка правильности ценообразования для целей налогообложения

<…>

Уведомление о контролируемых сделках

Ежегодно о совершенных контролируемых сделках организации (физические лица) должны уведомлять налоговые инспекции. По общему правилу информировать инспекции нужно обо всех контролируемых сделках, перечисленных в статье 105.14 Налогового кодекса РФ и совершенных в отчетном году (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).* Однако в 2014 году применение этого правила ограничено. В 2014 году уведомления не требуется направлять в отношении сделок, совершенных в 2013 году с одним и тем же лицом (несколькими одними и теми же лицами), если их суммарный объем не превысил 80 млн руб. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ.
На контролируемые сделки, совершаемые в 2014 году, эта норма не распространяется. Поэтому, определяя круг сделок, о которых нужно уведомлять налоговую инспекцию по итогам 2014 года, руководствуйтесь перечнем, приведенным в статье 105.14 Налогового кодекса РФ без каких-либо ограничений.

Уведомление о контролируемой сделке должен подавать каждый из ее участников. Если обнаружится, что одна из сторон сделки не подала уведомление, налоговая инспекция направит извещение о совершенных ею сделках в ФНС России и одновременно может сообщить об этом в инспекцию по местонахождению другой стороны сделки. Если выяснится, что и вторая сторона сделки не подала соответствующее уведомление, ее тоже могут привлечь к налоговой ответственности.

Если сделка не признается контролируемой (т. е. не подпадает под критерии, определенные в ст. 105.14 НК РФ), уведомлять инспекцию о совершении такой сделки организация не обязана.

Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 6 статьи 105.16, статьи 105.17 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 15 января 2014 г. № 03-01-18/746, от 6 сентября 2012 г. № 03-01-18/7-127.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Конференция в Москве: изменения по налогу на прибыль, которые ожидают компании с 2015 года

Марина Медведева, профессиональный аудитор, канд. экон. наук

<…>

Проценты по займам

Марина Владимировна отметила, что с 1 января 2015 года порядок учета процентов по кредиту будет выгоднее для компаний в налоговом плане. Сейчас проценты организация может отнести к налоговым расходам в размере 1,8 ставки рефинансирования для рублевых займов или в размере 0,8 ставки рефинансирования по займам, полученным в иностранной валюте (абз. 3 п. 1.1.ст. 269 НК РФ).

Но с 1 января 2015 года нормирование отменят и налогоплательщики смогут относить проценты к расходам в полном объеме (п. 17 ст. 3 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона “О рынке ценных бумаг” и части первую и вторую НК РФ»).

Нормировать проценты по займам начиная с 2015 года придется только в том случае, если сделка будет признаваться контролируемой (абз. «б» п. 17 ст. 3 Закона № 420-ФЗ).*

Лектор напомнила, что должник начисляет проценты по кредиту ежемесячно независимо от их фактической оплаты (п. 8 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 24.07.13 № 03-03-06/1/29175 и от 23.07.13 № 03-03-06/2/28977). Кредитор также отражает проценты в доходах ежемесячно (письмо Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369).

Получается, что и в налоговом, и в бухгалтерском учете стороны договора займа будут одинаково отражать проценты и одним ПНО (постоянным налоговым обязательством) станет меньше.

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер» № 21, Ноябрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка