Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Формально заполняем журналы по охране труда

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
3 декабря 2014 10 просмотров

Организация, применяющая УСНО доходы минус расходы, приобретает основное средство стоимостью 2 миллиона рублей, а в качестве оплаты оформляет договор процентного займа. В какой момент можно списать это основное средство в расходы:1) в момент подписания договора займа,2) в момент гашения сумм по основному долгу по этому договору займа.

Списывайте на расходы при УСН суммы по мере их перечисления поставщику. Но не сразу в полном объеме, а по правилам, установленным для списания основных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Как «упрощенцу» учитывать основные средства, купленные в рассрочку

Покупка основных средств — это почти всегда значительные расходы как для организации, так и для предпринимателя, поэтому многие стремятся приобрести дорогое имущество в рассрочку. Удобно, когда деньги за объект контрагенту можно отдавать частями.

А вот бухгалтеру работы прибавляется. Ведь при упрощенной системе налогообложения можно списывать только оплаченные расходы. Соответственно, если стоимость имущества оплачена не сразу, каждую оплату приходится относить на расходы, как будто это отдельный объект основных средств.*

При этом в бухгалтерском учете все обстоит совсем наоборот — сформировать первоночальную стоимость основного средства нужно сразу по полной стоимости, то есть по цене в договоре. Удивлены? Тогда давайте вместе посмотрим, почему это так.

<…>

Вопрос № 3 Когда учесть расходы на покупку основного средства при УСН

Плательщики УСН с объектом доходы минус расходы могут списывать стоимость основного средства (включающую в себя НДС) только после того, как объект введен в эксплуатацию. И конечно, расходы должны быть оплачены (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При рассрочке основное средство оплачивается частями. Но для налогового учета это не помеха.

Ждать, когда основное средство, уже введенное в эксплуатацию, будет оплачено полностью, не нужно. Списывайте на расходы при УСН суммы по мере их перечисления поставщику. Но не сразу в полном объеме, а по правилам, установленным для списания основных средств. А именно: поквартально равными частями, до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз.5 подп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). На это указывает и Минфин России в письмах от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78 и от 13.12.2010 № 03-11-11/287.*

Пример 2. Расчет «упрощенцем» суммы расходов по имуществу, взятому в рассрочку*

ООО «Кубань» (УСН с объектом доходы минус расходы) 3 марта 2014 года получило от поставщика в рассрочку токарный станок стоимостью 1 200 000 руб. И сразу ввело его в эксплуатацию. Установленный срок полезного использования объекта — 5 лет. Первая часть стоимости покупки, равная 75 000 руб., была оплачена 3 марта 2014 года, а оставшаяся будет оплачена в течение 15 месяцев по 75 000 руб. ежемесячно 3-го числа. То есть перечисления за 2014 год составят:

— за I квартал — 75 000 руб.;

— за каждый последующий квартал года — 225 000 руб. (75 000 руб. ? 3 мес.).

<…>

В.В. Журавлева, эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 6, Июнь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка