Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Детские вычеты '2017: схемы, размеры и как предоставлять

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5
4 декабря 2014 27 просмотров

Оформлен договор займа в рублях. Можно ли сменить валюту договора на евро? Какими документами эта операция должна быть оформлена? Как провести по бух.учету такую операцию?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Валютный кредит переоформили в рублевый

<…>

Глядя на постоянные колебания валютных курсов, руководство компании решило переоформить кредит, взятый ранее в евро, в рублевый. Банк пошел навстречу. Условия конвертации стороны прописали в соглашении о новации долга.* Так что со дня заключения документа у вашей организации возникло новое рублевое обязательство, а прежнее, в инвалюте, прекратилось (п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2012

Ситуация: Как нормировать проценты по кредиту (займу), который получен в иностранной валюте. Впоследствии валюта договора была изменена на рубли (проведена новация)

Ответ зависит от того, какой способ определения предельной ставки процентов закреплен в учетной политике организации.

При новации валютного кредита (займа) в рублевый обязательство по нему прекращается соглашением сторон. А на дату, когда заключено соглашение о новации, возникает новое рублевое обязательство. Это следует из положений пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в отчетном периоде, необходимо определять дважды:*

  • на дату новации долга по валютному обязательству;
  • на конец отчетного периода, в котором произошла новация долга, по рублевому обязательству.

Если организация рассчитывает предельный размер процентов исходя из ставки рефинансирования, то на дату новации долга проценты по валютному кредиту (займу) нормируются с учетом коэффициента 0,8. На конец отчетного периода проценты по рублевому кредиту (займу) нормируются с учетом коэффициента 1,8 (абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФписьмо Минфина России от 29 марта 2011 г. № 03-03-06/1/185).

Если организация нормирует проценты исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, то на дату новации долга обязательство нужно сравнивать с валютными кредитами (займами). На конец отчетного периода организация будет сопоставлять полученный кредит (заем) уже не с валютными, а с рублевыми кредитами (займами) (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Если при этом данных о сопоставимых сделках у организации нет, то нормировать проценты надо, применяя ставку рефинансирования.

Пример расчета предельного размера процентов при новации валютного кредита в рублевый*

15 февраля ООО «Альфа» получило в банке кредит на сумму 50 000 евро под 13,5 процента годовых со сроком возврата 30 марта того же года. По условиям договора «Альфа» платит проценты в момент погашения основного долга. Других кредитов и займов в I квартале у «Альфы» не было.

Налог на прибыль «Альфа» определяет методом начисления и платит ежеквартально. Проценты по долговым обязательствам бухгалтер «Альфы» нормирует в налоговом учете исходя из ставки рефинансирования.

28 февраля подписано соглашение о новации валютного кредита в рублевый. Сумма рублевого обязательства – 2 010 328 руб., ставка – 17 процентов годовых.

Курс евро на 28 февраля составил (условно) 40,00 руб./EUR. По состоянию на эту дату задолженность по валютному кредиту составила:

  • 2 000 000 руб. (50 000 EUR ? 40,00 руб./EUR) – основной долг;
  • 9616 руб. (50 000 EUR ? 13,5% : 365 дн. ? 13 дн. ? 40,00 руб./EUR) – проценты за 13 дней февраля.

Проценты за март по рублевому кредиту составили 28 090 руб. (2 010 328 руб. ? 17% : 365 дн. ? 30 дн.).

Чтобы определить, какую сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в I квартале, предельную величину процентов бухгалтер «Альфы» рассчитал дважды:

  • по состоянию на 28 февраля – в валюте (с учетом коэффициента 0,8);
  • по состоянию на 30 марта – в рублях (с учетом коэффициента 1,8).

На момент получения валютного займа (15 февраля) и на момент новации долга (28 февраля) ставка рефинансирования составляла 8,25 процента годовых. Поэтому предельная величина процентов, учитываемая при налогообложении, считается:

  • по ставке 6,6 процента (8,25% ? 0,8) по валютному кредиту;
  • по ставке 14,85 процента (8,25% ? 1,8) по рублевому кредиту.

То есть проценты, начисленные и по валютному, и по рублевому кредиту, превышают нормативы. Поэтому в феврале бухгалтер учел при расчете налога на прибыль 4701 руб. (50 000 EUR ? 6,6% : 365 дн. ? 13 дн. ? 40,00 руб./EUR), в марте – 24 537 руб. (2 010 328 руб. ? 14,85% : 365 дн. ? 30 дн.).

Андрей Кизимов, заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка