Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 декабря 2014 10 просмотров

Организация применяет систему налогообложения ЕСХН. Вопрос: предприятие, согласно договора займа получило у организации заем под 12 % годовых.Можно ли включить оплаченные % по займу в расходы при налогообложении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Особенности учета процентов по займу

<…>

Правила учета процентов

В аналитическом учете проценты отражаются на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета по долговым обязательствам (п. 4 ст. 328 Налогового кодекса РФ). Такие суммы включаются в состав внереализационных расходов*. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

В письме от 26 марта 2014 г. № 03-03-РЗ/13369 специалисты Минфина России подчеркнули, что проценты признаются равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца.*

При применении метода начисления так поступать нужно вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов*.

Отметим: в случае использования хозяйством кассового метода проценты признаются расходом на дату их перечисления.*

Нормирование расходов

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ до конца 2014 года включать в расходы при расчете налога на прибыль проценты по заемным или кредитным обязательствам разрешается в следующих пределах:*

  • при оформлении долгового обязательства в рублях этот показатель определяется условиями договора, но при этом он не может превышать ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза;
  • по долговым обязательствам в иностранной валюте норматив определяется величиной, равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8.

Пример*

Компанией 31 января получены заемные денежные средства в сумме 10 млн руб. сроком на 2 месяца.

Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока его действия. Проценты согласно договору начисляются из расчета 15,5 процента годовых, а ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25 процента. Организация применяет метод начисления.

Определим размер процентов за один день. Он составит 4246,58 руб. (10 000 000 руб. х 15,5%: 365 дн.).

Поэтому величина процентов в феврале – 118 904, 24 руб. (4246, 58 руб/дн. х 28 дн.); а в марте – 131 643, 98 руб. (4246,58 руб/дн. х 31 дн.).

Таким образом, сумма процентов, включаемых в расходы за квартал, – 250 548,22 руб. (118 904,24 + 131 643,98).

Теперь вычислим величину процентов за один день в налоговом учете. Она равна 4068,49 руб. (10 000 000 руб. х 8,25% х 1,8: 365 дн.). Соответственно, размер процентов в феврале – 113 917, 72 руб. (4068,49 руб. х 28 дн.), а в марте – 126 123, 19 руб. (4068,49 руб. х 31 дн.).

Их общая сумма, включаемая в налоговые расходы за квартал, составит 240 040,91 руб. (113 917,72 + 126 123,19).

Таким образом, разница в признанных процентах между бухгалтерским и налоговым учетом – 10 507,31 руб. (250 548,22 – 240 040,91). Это та сумма, на которую нельзя уменьшить облагаемую прибыль как отчетного, так и последующих периодов.

<…>

М.Г. Кузьмина, аудитор

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», № 6, июнь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка