Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 декабря 2014 10 просмотров

Наша компания К применяет УСНО передала другой компании А оборудования по договору аренды которое было принято на расходы в 2010 г. амортизационная группа пятая. В 2014 г. оборудование в компании А утрачено в результате пожара, по договору аренды компания А должна возместить расходы. Ворос: 1. Нужно ли восстанавливать расходы и пересчитывать фин. результат 2010 г. по основным средствам компании К.2. Может ли компания К запросить больше остаточной стоимости.3. Будет ли облагаться налогом УСНО "наценка".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как пересчитать единый налог при упрощенке, если основное средство (нематериальный актив) было реализовано до истечения нормативных сроков

Восстановление расходов

При реализации (передаче) основных средств и нематериальных активов до истечения нормативных сроков восстановите ранее списанные расходы в виде стоимости этих активов. Пересчитать единый налог нужно, если реализуются (передаются) как объекты, приобретенные до перехода на упрощенку, так и объекты, приобретенные в период применения этого спецрежима.

Такой порядок следует из положений абзаца 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 июля 2011 г. № 03-11-06/2/105, от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51, от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/30.

Реализацией объекта признавайте переход права собственности на него от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Передачей основного средства (нематериального актива) считайте переход права на объект от правообладателя к правоприобретателю (ст. 224 ГК РФ). Восстановить ранее списанные расходы необходимо, например:

  • при передаче основных средств правопреемнику при реорганизации (письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/51);
  • при передаче основных средств, которая носит инвестиционный характер (например, вклады в уставный (складочный) капитал обществ и товариществ) (письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51);
  • при передаче основных средств в пределах первоначального взноса участникам общества (товарищества) при выходе из него и при распределении имущества ликвидируемого общества (товарищества) между его участниками и т. д.

Пересчет единого налога

Пересчитайте единый налог при упрощенке, если организация реализует (передает) основное средство (нематериальный актив) со сроком полезного использования 15 лет или менее раньше трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, модернизацию, реконструкцию и т. д.) в составе налоговой базы (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Моментом учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление, модернизацию, реконструкцию и т. д.) объекта считайте последний день отчетного (налогового) периода, в котором они были учтены при расчете единого налога (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Подробнее об этом см.:

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Как взыскать ущерб с контрагента – пошаговая инструкция

Действия или, наоборот, бездействие контрагентов могут принести вашей компании убытки. И порой очень существенные. Пускать дело на самотек не стоит. Чем четче и продуманнее будут ваши действия, тем больше вероятность получить с виновника компенсацию. Важно строго выполнять все положенные этапы и придерживаться предписанных законом правил. Своим опытом делится Елена Яковлева, главный бухгалтер ООО «Защита бизнеса».

Шаг № 1

Определитесь с ущербом

Если ваша компания пострадала из-за контрагента, вы имеете полное право требовать, чтобы тот полностью возместил ущерб. Главное загляните в договор с бизнес-партнером и проверьте, не установлена ли там максимальная сумма такого возмещения. Здесь действует статья 15 ГК РФ.

Затем проанализируйте сами потери. Они подходят под определение убытков? Напомню, что убытками Гражданский кодекс называет любые расходы, которые возникли у компании из-за того, что контрагент нарушил свои обязательства по договору (п. 2 ст. 15 ГК РФ). А с точки зрения бухгалтерского и налогового учета это будут расходы вашей компании, которые должен возместить ваш контрагент.*

Например, вы приняли некачественный товар у поставщика. Он согласен его обменять, но доставить товар обратно просит вас. Сумма, которую компания потратит на перевозку, и будет убытком. Или же контрагент по договору обязался перевезти товар из одной точки в другую, но не сделал этого. В результате продукция испортилась. В этом случае стоимость товара – это убыток. А та сумма, которую вы могли бы получить от его продажи, будет вашей упущенной выгодой.

Дальше нужно решить, стоит ли настаивать на своем и требовать от контрагента возместить ущерб. Просчитайте примерные расходы, которые неминуемо возникнут, если вы будете отстаивать интересы компании.

Помимо судебных издержек вы ведь потратите свое время на то, чтобы составить полноценное требование, собрать все нужные документы. К тому же отношения с бизнес-партнером после таких споров явно будут испорчены.

Шаг № 2

Составьте претензию контрагенту

Если вы все же решили вытребовать у виновника компенсацию, перво-наперво составьте претензию. Для начала ее нужно адресовать должнику. А уже потом, если тот будет отмалчиваться, придется идти в суд. Рекомендую всегда придерживаться этой схемы.

Если вдаваться в подробности, в Гражданском кодексе прописаны определенные виды договоров, претензии по которым сначала нужно обязательно отправить контрагенту. Иначе суд не примет исковое заявление. К примеру, соглашение о перевозке груза (ст. 797 ГК РФ). Но даже если такого требования в вашем случае нет, гораздо лучше сначала постараться решить проблему напрямую с контрагентом. Ведь так и договориться проще, и дело скорее всего пойдет быстрее. И даже если виновник откажется сотрудничать, претензия будет дополнительным аргументом в вашу пользу в суде. Она подчеркнет добросовестность вашей компании и намерение решить проблему мирным путем.

А теперь о том, как составить претензию. Унифицированной формы нет, поэтому оформите документ на ваше усмотрение. Главное подробно изложить условия договора, сроки и четко обозначить пункты, которые партнер не выполнил. Также укажите сумму, которую вы хотите получить с должника. Но ее нужно подкрепить расчетом, чтобы не показалось, что размер компенсации вы просто придумали. Сумму нужно указывать без НДС, ведь входной налог вы уже приняли к вычету.

В претензии укажите реквизиты обеих компаний и дату составления. А в конце обязательно обозначьте срок, в течение которого вы будете ждать официального ответа. Лучше дать контрагенту достаточно времени, к примеру месяц. И приложить копии документов, на которые вы ссылаетесь.

Весь пакет документов передайте контрагенту любым удобным способом. Только обязательно получите расписку о том, что представитель компании получил претензию. Это позволит верно отсчитать срок, предоставленный виновнику на ответ.

<…>

Журнал «Семинар для бухгалтера»

№11, Ноябрь 2014

3. Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Облагаемые доходы

Единым налогом при упрощенке облагаются:

Оценка доходов

Доходы учитывайте в денежной форме (п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Если доход получен в натуральной форме, оцените его по рыночной цене (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода в налоговой базе. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Переоценку активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курса Банка России производить не нужно. Положительные курсовые разницы от такой переоценки не определяются и при расчете единого налога не учитываются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Дата получения дохода

Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией, автономным учреждением (день поступления денег на банковский (лицевой) счет или в кассу, получения имущества, прав требования и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. А если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом, доход признавайте на дату подписания акта взаимозачета. Это следует из письма Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230.

Покупатель (заказчик) может рассчитаться с организацией электронными денежными средствами (например, через электронный кошелек). В этом случае на дату перевода электронного платежа оператор платежной системы одновременно уменьшает остаток электронных денежных средств у плательщика и увеличивает их остаток у получателя (ч. 10 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Поэтому при таком варианте расчетов датой получения дохода является день оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) покупателем (заказчиком). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1415.

Документальное подтверждение доходов

Размер доходов подтвердите первичными документами, а также документами, свидетельствующими об их поступлении (актами, выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами и т. д.) (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

  • продукции (работ, услуг) собственного производства;
  • ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
  • имущественных прав.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при учете доходов организации и автономные учреждения на упрощенке должны руководствоваться в том числе нормами статьи 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В подпункте 1 пункта 1 этой статьи сказано, что полученные авансы могут не включать в налоговую базу только налогоплательщики, применяющие метод начисления. Поскольку при упрощенке доходы признаются кассовым методом, полученную предоплату нужно признать в налоговой базе.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282. Правомерность такого подхода подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;*
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
  • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пени, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка