Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 декабря 2014 9 просмотров

Операция по предъявлению векселя представляет собой возврат заемщиком суммы займа продавцу. В Вашем ответе сообщалось, что можно не отражать в разделе 7 такую операцию. А если операция и будет отражена, то с кодом 1010801 "Иные операции". Вместе с тем, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики МФ РФ Ольга Цибизова в статье "Как составить и сдать декларацию по НДС" (опубликована в системе Главбух) в ситуации "Как отразить в Декларации по НДС предоставление процентного денежного займа" отмечает, что в разделе 7 нужно отразить стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов. То есть проценты - это стоимость услуги по предоставлению займа, которая освобождена от НДС. Код операции 1010292. Там же в статье есть ссылки на письма Минфина. Вопрос: может быть мне нужно отразить только сумму полученных процентов?

Организация может получить собственный вексель от контрагента в обеспечение его задолженности по договору поставки товара (оказания работ, выполнения услуги). При этом первичное обязательство (задолженность по договору) не погашается. Вексель в данном случае является обеспечением и подтверждением обязательства, которое дает контрагенту право на отсрочку платежа. В этом случае вексель не выполняет заемную функцию. Он выполняет средства обеспечения обязательства. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ.

Фактически деньги в оплату задолженности организация может получить, когда контрагент погасит свой вексель (оплатит его) (п. 1 ст. 408 ГК РФ и гл. VI Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).
В этой ситуации главой 21 Налогового кодекса РФ и порядком заполнения декларации по НДС не предусмотрено специальных правил по отражению операции, в зависимости от того, в каком случае получен вексель.
Если вексель получен в качестве обеспечения договора займа, то можно использовать рекомендации Ольги Цибизовой заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Поскольку в Вашем случае был использован счет 58, то в этом случае можно использовать разъяснения ФНС России.

Однако, если вексель получен по иной вышеназванной операции, то рекомендуем Вам использовать данные предыдущего ответа.
В любом случае законодатель этот вопрос не регламентирует. Поэтому можно порекомендовать Вам отправить официальный запрос в Минфин России по порядку отражения данной операции в декларации в зависимости от того, при каких договорных условиях получен вексель.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как отразить в декларации по НДС предоставление процентного денежного займа

Руководствуйтесь пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7.* В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).

Все операции в разделе 7 отражаются с указанием кодов, которые приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Операциям по предоставлению займов в денежной форме и ценными бумагами, а также финансовым услугам по их предоставлению присвоен код 1010292.

Таким образом, по строке 010 раздела 7 декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых организация-заимодавец начисляла проценты по займу, нужно указать:*

  • в графе 1 ? код операции 1010292;
  • в графе 2 ? сумму процентов по займу, начисленных (причитающихся к получению) за налоговый период.

В графах 3 и 4 проставьте прочерки.

Такие правила предусмотрены пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Пример отражения в декларации по НДС операций по предоставлению процентного займа

ЗАО «Альфа» 17 февраля 2014 года выдало ООО «Торговая фирма "Гермес"» денежный заем в размере 500 000 руб. За пользование заемными средствами взимается плата в размере 12 процентов годовых. «Гермес» вернул заем в срок, установленный договором, – 14 апреля 2014 года.

Доход «Альфы» от операции по предоставлению займа составил 9534 руб., в том числе:

  • 1808 руб. (500 000 руб. ? 11 дн. ? 12% : 365 дн.) в феврале;
  • 5096 руб. (500 000 руб. ? 31 дн. ? 12% : 365 дн.) в марте;
  • 2301 руб. (500 000 руб. ? 14 дн. ? 12% : 365 дн.) в апреле.

Срок действия договора охватывает два налоговых периода, поэтому операции по предоставлению займа бухгалтер «Альфы» отразил в декларациях по НДС за I и II кварталы 2014 года.

По строке 010 раздела 7 декларации за I квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» указал:

  • в графе 1 ? код операции 1010292;
  • в графе 2 ? сумму начисленных процентов в размере 6904 руб. (1808 руб. + 5096 руб.).

По строке 010 раздела 7 декларации за II квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» указал:

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка