Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 декабря 2014 4 просмотра

Вопрос 1.Предприятие имеет действующий договор займа. Сумма займа 355 000 руб., срок действия договора с 26.12.2010 г. по 26.12.2014 г. В настоящее время организация не имеет возможности погасить заем денежными средствами, руководством принято решение передать Займодавцу (физическому лицу) земельный участок, находящийся в собственности с балансовой стоимостью 328 000 руб. Организация находится на общей системе налогообложения, как данная операция оформляется в бухгалтерском и налоговом учете, облагается ли данная эта операция НДС, как исчислить прибыль от данной сделки?Вопрос 2.В настоящее время предприятие имеет действующий договор займа, срок его действия с 26.12.2010 г. по 26.12.2014 г. Сумма займа предприятием погашена, а сумма процентов – нет. По условиям договора, проценты начисляются по ставке рефинансирования в период действия договора и выплачиваются единовременно при расчетах по договору. Предприятие не имеет возможности погасить сумму процентов денежными средствами, руководством принято решение передать Займодавцу (физическому лицу) объект недвижимости. Этот объект стоит на балансе предприятия, по нему начислена 100% амортизация. Стороны договорились о передаче объекта в зачет процентов по договору.Предприятие находится на общей системе налогообложения, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию, исчислить НДС и прибыль?

2. Погашение задолженности по процентам передачей имущества в качестве отступного отражается проводками: Дебет 67 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 76 - задолженность по процентам к уплате погашена предоставлением отступного; Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена передача основных средств в качестве отступного; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС по переданным основным средствам. Остаточная стоимость в данном случае на расходы не списывается, так как равна 0. Поскольку проценты выплачиваются имуществом, то возникает объект обложения НДС. Начисляется НДС с договорной стоимости имущества, переданного в счет уплаты процентов, или с рыночной стоимости, если она отличается. В налоговом учете отражается доход от реализации имущества в сумме погашаемой задолженности без НДС. Стоимость переданного имущества в расходы не включается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов* (п. 12 ст. 270 НК РФ).

При получении процентного займа (кредита) сумму процентов, подлежащую к уплате, включите в состав внереализационных расходов* (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ. Подробнее об учете процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту).

<…>

НДС

Возврат займа в натуральной форме, а также уплата процентов по таким займам признаются реализацией* (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому организация – плательщик НДС должна начислить этот налог со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС можно начислить с договорной стоимости передаваемого имущества (или рыночной, если она отличается от договорной)* (п. 1 ст. 154 НК РФ). Подробнее см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Поскольку возврат займа в натуральной форме является объектом обложения НДС, сумму «входного» налога по имуществу, приобретенному для возврата займа, можно принять к вычету* (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить НДС, если организация получила деньги по договору займа, а возвращает долг основными средствами

Да, нужно.

Возвращая заем основными средствами, организация погашает свое долговое обязательство с помощью отступного.* Такой вывод можно сделать из статьи 409 Гражданского кодекса РФ. Передача товаров (материалов) по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией. Поэтому данная операция облагается НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 13 июня 2012 г. № А65-18274/2011Московского округа от 29 сентября 2011 г. № А40-102796/2010).

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:7.8.1. Отступное

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства предоставлением взамен имущества.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-займодавца
1 76 58-376 субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов» Задолженность по предоставленному займу и процентам к получению погашена предоставлением отступного
2 070810,4115 76 Отражено поступление имущества в качестве отступного
3 19 76 Начислен НДС по имуществу, поступившему в счет погашения задолженности позайму и процентам к получению
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы товары, готовая продукция
1 6667 76 Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного
2 76 90-1 Отражена передача товаров, готовой продукции в качестве отступного
3 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по переданным товарам, готовой продукции
4 90-2 4143 Списана учетная стоимость товаров, готовой продукции, переданных в качестве отступного
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы материалы, основные средства
1 6667 76 Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного
2 76 91-1 Отражена передача материалов, основных средств в качестве отступного
3 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по переданным материалам, основным средствам
4 91-2 0110 Списана остаточная стоимость основных средств, себестоимость материалов, переданных в качестве отступного*

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ.

Алексей Тепляков

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка