Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Исключите расхождения между вашей учетной политикой и «1С»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
9 декабря 2014 8 просмотров

Вопрос: Предприятие зарегистрировано во Владимирской области (Код региона 33). Приобрело автомобиль для сотрудника, проживающий в Московской области, здесь же и поставили на учет транспортное средство. Обособленного подразделения у предприятия нет в московской области. В какую налоговую нужно предоставлять отчетность и перечислять авансовые платежи по транспортному налогу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как уплачивать транспортный налог в 2014 году

<…>

Транспортный налог является региональным

Транспортный налог устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего региона (ст. 356 Налогового кодекса РФ).

Субъекты РФ определяют:

  • ставки налога;
  • сроки уплаты;
  • льготы и порядок их применения.

Плательщиками транспортного налога признаются лица (ст. 357 Налогового кодекса РФ):

  • на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства;
  • эти транспортные средства должны являться объектами налогообложения.

Таковыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Для допуска транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ (за исключением участвующих в международном движении или ввозимых на срок не более шести месяцев) они должны пройти регистрацию с выдачей соответствующих документов (ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ).

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники проводится в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938. Правила регистрации автомототранспортных средств регулируются приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001. А Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин органами Гостехнадзора утверждены Минсельхозпродом России 16 января 1995 года.*

Объектом налогообложения являются исключительно зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. Не стоит намеренно затягивать с регистрацией, поскольку если предприятие специально не регистрирует транспортное средство, то налоговики могут доначислить им транспортный налог при проверке.

При этом суды будут на их стороне. В частности, Президиум ВАС РФ в постановлении от 7 июня 2012 г. № 14341/11 указал на то, что уклонение организации от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает ее от уплаты этого налога.

Порядок уплаты налога определяют субъекты РФ

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по местонахождению транспортных средств. При этом следует учитывать, что конкретный порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).*

Так, в разных субъектах Российской Федерации могут быть различные сроки уплаты налога. Общее требование – такой срок не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ). Отдельным категориям предприятий может быть предоставлено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по местонахождению транспортного средства. При этом до 24 августа 2013 года под ним признавалось место его государственной регистрации и только при отсутствии такового – местонахождение собственника имущества (подп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).*

Таким образом, если предприятие имеет обособленные подразделения по местонахождению которых зарегистрированы транспортные средства, то транспортный налог подлежал уплате по каждому из этих мест.

С 24 августа 2013 года ситуация несколько изменилась. Теперь местонахождением транспортного средства признается исключительно местонахождение собственника имущества. Таким образом, несмотря на то, что транспортное средство будет зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения, местом его нахождения в целях уплаты транспортного налога все равно будет признаваться местонахождение самой организации.*

Новый порядок определения местонахождения транспортного средства относится только к тем из них, которые зарегистрированы начиная с 24 августа 2013 года.

Порядок уплаты транспортного налога за 2013 год в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет раньше такой даты, не изменился (письмо Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-05-04-04/36435).

Если транспорт приобретен в течение года

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ). Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на предприятие, и числа календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полный месяц. То есть независимо от того, сколько дней налогоплательщик владел транспортным средством в течение месяца, он обязан заплатить транспортный налог за этот месяц в полном объеме (письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-06-04/41284).

Сумма налога исчисляется отдельно по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяющего время фактического нахождения его у налогоплательщика в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Когда платить налог не нужно

Не облагаются налогом, в частности, транспортные средства, находящиеся в угоне. Это установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которые проводят работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Поскольку объектами налогообложения признаются только те транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке, то в случае их физической ликвидации (утилизации или уничтожения) объект налогообложения транспортным налогом отсутствует.

В таких случаях основанием не начислять транспортный налог является документ, устанавливающий факт и дату уничтожения транспортного средства. Этот документ выдаст организация, его утилизирующая.

В арбитражной практике рассматривались и другие случаи, когда налог платить не нужно.

Так, не являются объектом обложения транспортные средства, изъятые и реализованные судебным приставом, даже в случаях, если они не сняты с регистрационного учета (постановление ФАС Уральского округа от 12 октября 2010 г. № Ф09-7480/10-С2).

Не подлежат налогообложению прицепы, даже если в них установлен двигатель для работы находящегося на прицепе оборудования, поскольку прицеп не является самоходной машиной и может двигаться только при наличии дополнительной тяговой силы (письмо Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-05-05-04/03).

Обратите внимание, что транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения, не указываются в налоговой декларации по транспортному налогу.

Важно запомнить
Объектом налогообложения являются зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. До государственной регистрации транспортный налог не уплачивается.

<…>

Журнал «Учет в торговле» № 12, Декабрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка