Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 декабря 2014 2 просмотра

Прошу сделать подборку материалов по учету между обособленным подразделением и головной организацией, интересуют все проводки, основных средств денежных средств, сдачи НДС, и прочее, как происходит взаимодействие обособленного подразделения и головной организации, интересуют все особенности.

Если подразделение не выделяется на отдельный баланс, то бухгалтерский учет по деятельности подразделения в полной мере ведется в головном подразделении на основании первичных документов по деятельности ОП. Поэтому в таком случае следует разработать порядок передачи первичных документов по операциям ОП в головное подразделение.

Особенности уплаты налогов и взносов при наличии в структуре организации ОП подробно описаны в:

Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленные подразделения

Как платить обязательные страховые взносы обособленным подразделениям

Как платить налог на имущество, если у организации есть обособленные подразделения

Как перечислять в бюджет НДФЛ обособленным подразделениям

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации.

Необходимость ведения кассовой книги – см. Нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом(представительством) организации.

Порядок оформления счетов-фактур при реализации через ОП – см Как правильно оформлять счета-фактуры, если товары (работы, услуги) реализует филиал (обособленное подразделение).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Статья: 3.1. Компания выделяет обособленное подразделение на отдельный баланс

Обособленный учет поможет рассчитать себестоимость продукции и прибыль каждого из подразделений компании. А значит, эффективнее управлять предприятием. Именно в этом обычно состоит основная цель перевода подразделений на отдельный баланс. Например, можно сравнивать себестоимость одной и той же продукции, выпускаемой филиалами в разных городах. Или эффективность работы торговых представительств в регионах.

Скажем, производственная компания на упрощенке открыла розничный магазин. Данное подразделение применяет ЕНВД. Если выделить его на отдельный баланс, то вести раздельный учет доходов и расходов будет гораздо удобнее. Кстати, выделить на отдельный баланс можно любое подразделение независимо от территориального расположения.

Добавим, что если компания выделяет обособленное подразделение на отдельный баланс, это влияет на уплату некоторых налогов и взносов (данные платежи указаны в таблице ниже).

Какие особенности уплаты налогов и взносов установлены для компаний с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс

Налоги и взносы Правила уплаты Основание
Налог на имущество По имуществу, которое учитывается на отдельном балансе, организация платит налог и отчитывается по местонахождению обособленного подразделения Ст. 384 и 386 Налогового кодекса РФ
Взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование Обособленное подразделение на отдельном балансе (при наличии расчетного счета) нужно поставить на учет в фондах. Такое подразделение уплачивает взносы самостоятельно Ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Обособленное подразделение на отдельном балансе (при наличии расчетного счета) должно уплачивать взносы и отчитываться по ним в ФСС РФ Ст. 6 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Как вести учет в подразделении с отдельным балансом. По сути, отдельный баланс появляется у подразделения, когда оно самостоятельно ведет бухучет своих операций. Однако учитывать так можно не все. Например, учет капитала ведут только в общем — по всей компании.

Компания может определить, какие именно активы и обязательства подлежат учету на балансе обособленного подразделения. Это могут быть общехозяйственные расходы на содержание этого филиала, розничная выручка, поступающая от его деятельности, расчеты с работниками филиала. В таком случае в рабочий план счетов подразделения можно включить, например, счета 2650626869 и 70. Если, например, через склад обособленного подразделения проходят товары и оно рассчитывается с поставщиками, то можно добавить счета 4151 и 60.

Передачу активов и обязательств между головным подразделением и филиалом или между обособленными подразделениями учитывают на счете 79. Например, передачу товара из одного филиала в другой можно отразить проводками:

ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 41
— переданы товары от одного филиала другому обособленному подразделению;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»
— получены товары обособленным подразделением от филиала.*

При передаче основного средства головного отделения в филиал можно составить накладную по форме № ОС-2 (утв. постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Недостатком этой формы является то, что в ней нет данных о начисленной амортизации. Поэтому при передаче основных средств в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, можно дополнить накладную № ОС-2, включив сведения об амортизации, или использовать другой документ, например авизо. Форму авизо компания разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике. Пример этого документа приведен ниже.

<...>

Сведения о перемещении основного средства в подразделение организации, выделенное на отдельный баланс, отразите в инвентарной карточке по форме № ОС-6 (№ ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б.

Карточка по форме № ОС-6 ведется в одном экземпляре по каждому объекту основных средств. Поэтому бухгалтер головного отделения организации должен передать учетную карточку обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс. Это необходимо для правильного начисления амортизации по перемещенному основному средству, а также отражения в ней операций, связанных с этим объектом (например, переоценка, выбытие и т. п.).

Карточку по форме № ОС-6а бухгалтер ведет в одном экземпляре по группе однородных объектов основных средств. Поэтому если обособленному подразделению передана не вся группа основных средств, карточку по форме № ОС-6а нужно хранить в головном отделении компании.

Для правильного начисления амортизации бухгалтеру обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, нужно передать копию карточки по форме № ОС-6а. На основании копии бухгалтер обособленного подразделения может завести по этому основному средству отдельную карточку по форме № ОС-6. Аналогичным образом можно вести учет и если компания отражает основные средства в инвентарной книге по форме № ОС-6б.

Организовав учет таким образом, подразделение сможет составить бухгалтерский баланс. Но этот документ можно использовать только в управленческих целях. Потому что бухгалтерскую отчетность нужно составлять в целом по организации, включая все обособленные подразделения (п. 8 ПБУ 4/99).

Детально описать, как и в каком объеме подразделение ведет учет, надо в учетной политике компании. Учетная политика — документ, единый для всей компании. И способы ведения бухучета, которые в ней прописаны, применяются всеми подразделениями независимо от наличия у них отдельного баланса (п. 9 ПБУ 1/2008).

Но некоторые детали могут быть характерны только для конкретного подразделения. В первую очередь это рабочий план счетов. В него нужно включить счета, соответствующие операциям, которые подразделение учитывает отдельно. Особыми могут быть правила документооборота, обработки учетной информации и контроля за операциями. Поэтому для каждого подразделения, которое ведет бухучет самостоятельно, можно сделать отдельный раздел учетной политики.

Нередко компания возлагает на подразделение обязанность определять свой финансовый результат. То есть обособленное подразделение учитывает доходы и расходы от проведенных им операций и рассчитывает полученную прибыль. Это также определяют в учетной политике. И включают в рабочий план подразделения счета из раздела «Финансовые результаты».

Еще в учетной политике компания утверждает формы отчетности, которые должны составлять обособленные подразделения. Удобно использовать те же формы, по которым составляется отчетность в целом по компании. На основании отчетов подразделения бухгалтерия составляет сводную отчетность. В учетной политике компании можно также описать порядок объединения учетных данных всех подразделений для формирования общей бухгалтерской отчетности.

<...>

Пример учетной политики вы можете посмотреть выше. Иногда компании также устанавливают порядок организации бухучета в подразделении приказом руководителя. Образец этого документа приведен ниже.

<...>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». У ВАС НОВЫЙ ФИЛИАЛ. РЕГИСТРАЦИЯ - РАСЧЕТ НАЛОГОВ - ОТЧЕТНОСТЬ


12.12.2014г.

С уважением,

Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка