Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 декабря 2014 107 просмотров

10/09 оплатили взносы в ФСС за август.Требование об оплате недоимки и пени не получали. В декабре сняли инкассо пени, ссылаясь на требование.Сходили в ФСС. Оказалось, что Филиал №2 ГУ-КРО ФСС РФ изменил в июле 2014г КПП. По этой причине наши взносы зачислены не 10.09, а 21.09, а значит, пени начислены. Так пояснили в ФСС. Официального письма о смене реквизитов не поступало. ФСС утверждает, что сообщал о смене реквизита в СМИ, поэтому пеня - за нами. Вопрос: ФСС все правильно делает? У плательщика взносов действительно имеется обязанность отслеживать СМИ? Является ли неверный КПП основанием для непризнания обязанности по уплате выполненной (п.4 ст.18 закон №212-ФЗ)? Что предпринять,если платежи октября-ноября тоже ушли с неверным КПП?

Предварительно Вы можете инициировать сверку уплаченных страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату обязательных страховых взносов

Есть ошибки, которые исправить нельзя. Это – неправильное указание номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (подп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если организация допустила такие ошибки, то платеж либо вообще не будет проведен банком, либо средства поступят на счет казначейства другого региона. В любом случае страховые взносы придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы нужно обратиться:

либо в банк – если платеж не был исполнен;

либо в отделение фонда по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет казначейства региона не попали.

Если допущенная ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:

основание платежа (например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «0»);

тип платежа (например, вместо значения «0» (страховые взносы) в поле 110 платежного поручения указать значение «ПЕ» (пени));

принадлежность платежа (исправить ошибочные КБК или ОКТМО);

отчетный период (поле 107 платежного поручения);

статус плательщика (например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 08 (организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающая страховые взносы));

ИНН, КПП плательщика и получателя.*

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в части 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы уточнить реквизиты платежа, в отделение фонда нужно подать заявление и документы, подтверждающие перечисление страховых взносов в бюджет. Рекомендуемая форма заявления приложена к письму Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 и опубликована на официальном сайте Пенсионного фонда РФ. На основании этого заявления фонд примет соответствующее решение и пересчитает пени с учетом фактической даты уплаты налога (или совсем аннулирует их). Форма решения об уточнении платежа утверждена постановлением правления Пенсионного фонда РФ от 11 мая 2012 г. № 113п. Предварительно по инициативе фонда или организации может быть проведена сверка уплаченных страховых взносов. Такие правила установлены в частях 911 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья:Когда платеж можно не перечислять повторно

При условии, что банковские реквизиты ИФНС, ПФР или ФСС РФ указаны верно, любую ошибку в платежке можно исправить уточнением платежа. Еще вариант — провести зачет в счет будущих платежей, недоимки или задолженности по пеням, штрафам.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 2 апреля 2007 г. № ММ-3-10/187. В случае со страховыми взносами — в приложении к постановлению Правления ПФР от 11 мая 2012 г. № 113пприложении к приказу ФСС от 31 октября 2011 г. № 434,в части 8 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (см. таблицу ниже).

Ошибки, которые можно исправить путем уточнения платежа

Поле платежного поручения Недочет*
24 Ошибка в назначении платежа
60 Неверный ИНН плательщика
61 Неправильный ИНН плательщика
101 Ошибка в статусе плательщика
102 Неверный КПП плательщика
103 Неправильный КПП получателя*
104 Ошибка в КБК, но только при уплате налогов
105 Неверный код ОКТМО
106 Ошибка в основании платежа
107 Неправильно указан период, за который уплачивается налог или взносы
108 Неверный номер документа — основания платежа
109 Ошибочная дата документа
110 Неверно указан тип платежа

Эти недочеты служат основанием для отнесения платежа к невыясненным поступлениям (п. 131415 Порядка, утв. приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н). Соответственно, проверяющие зафиксируют недоимку по налогу или взносу. И будут начислять пени до тех пор, пока плательщик не представит заявление об уточнении или о зачете.*

<…>

3.2.2. Как обнулить пени

Наиболее выгодный вариант исправить ошибку в платежке — уточнить платеж. Тогда можно обнулить пени.* Расскажем, как это сделать поэтапно.

Инициируйте сверку платежей. Для того, чтобы найти, куда попал платеж, проведите с проверяющими инспекции или фонда совместную сверку. Так как инициатива будет исходить от вас, понадобится написать заявление. Утвержденной формы нет, поэтому вполне подойдет произвольная. Образец мы привели ниже. Самое важное — отразить в заявлении, на какую дату вас интересуют данные. Иначе проверяющие могут выдать акт на более раннюю дату, где нужных вам платежей не окажется.

По итогам сверки ревизоры составят акт. В ПФР или ФСС РФ акт выдадут по новой форме 21-ПФР или 21-ФСС соответственно (утв.приказом Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 712н).

Налоговики подготовят акт по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494@. Состоит она из трех частей: титульного листа и двух разделов. Первый раздел нужен, чтобы сверить основные показатели. А второй — расшифровать их более подробно.

Таким образом, в первом разделе акта сверки сотрудники ИФНС отразят только сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода. При этом суммы задолженности и переплаты приведут отдельно по каждому КБК.

Напишите заявление об уточнении платежа. Когда у вас на руках будет акт сверки, можно уточнять платеж. Для этого надо написать заявление (п. 7 ст. 45 НК РФч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Рекомендуемая форма заявления об уточнении платежа по страховым взносам приведена в письме ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. Данный бланк можно применять при обращении в ФСС РФ (см. образец ниже).*

<…>

Библиотека Журнала «Главбух».

Платежки по новым правилам: Контрольные точки для самопроверки

3. Рекомендация:Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов

При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:

плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;*

налоговых агентов;

плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.

<…>

Сведения о получателе

Сведения о получателе средств заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 кприказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Необходимые реквизиты отражайте в полях 16«Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП».

Получателями налогов и страховых взносов являются администраторы соответствующих доходов бюджета. То есть инспекции ФНС России и отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России. Лицевые счета, на которые поступают платежи, контролируемые этими ведомствами, открыты в территориальных управлениях Федерального казначейства. Поэтому в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)». Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов или непосредственно в этих организациях.*

Банковские реквизиты получателя

Поле 13 «Банк получателя» заполняйте, если платежка подается на бумаге. В этом поле нужно указать наименование и местонахождение банка получателя средств.

При заполнении платежек в 2014 году учитывайте, что Банк России меняет сокращенные наименования некоторых своих территориальных подразделений.
С 1 февраля 2014 года изменения коснулись подразделений Банка России в Центральном федеральном округе. Их перечень приведен в письме Банка России от 22 января 2014 г. № 6-Т. Со 2 июня 2014 года изменены сокращенные наименования отдельных подразделений в Северо-Западном, Северо-Кавказском и Южном федеральных округах (письмо Банка России от 16 апреля 2014 г. № 67-Т).
А с 1 октября 2014 года меняются наименования подразделений еще в 18 субъектах РФ, среди которых республики Марий Эл, Мордовия, Татарстан, Пермский край, а также Нижегородская, Кировская, Пензенская и Челябинская области. Полный перечень регионов приведен в письме Банка России от 4 сентября 2014 г. № 151-Т.

Внимание: налоги и страховые взносы, перечисленные платежными поручениями, в которых неправильно назван банк получателя, могут быть признаны неуплаченными (п. 4 ст. 45 НК РФп. 4 ч. 6 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В поле 17 «Счет №» укажите номер банковского счета получателя.

В поле 14 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 15 «Счет №» – корреспондентский счет банка получателя в Банке России.

Все эти сведения можно узнать либо на сайтах налоговой службы и внебюджетных фондов, либо непосредственно в этих организациях.*

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка