Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 декабря 2014 186 просмотров

Вы не совсем поняли вопрос. Кроме бухгалтера никто не узнает, что пришел запрос. Это единственный человек, который занимается этим вопросом. Опять же отзывать из отпуска он будет сам себя. А для этого надо знать, что пора отзывать. Нет у нас помощника. И не предусмотрен штатным расписанием. Нельзя ли как-то уведомлять налоговую, что в такой-то период мы не сможем отвечать на их запросы?

Согласно приказу ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@, которым утвержден Порядок направления требования, налогоплательщики — участники информационного обмена должны каждый день входить в систему для отправки отчетности и проверять поступление документов из инспекции. В то же время действующее налоговое законодательство не обязывает налогоплательщиков обеспечивать своевременный прием электронной корреспонденции от налоговиков. По мнению ФНС России, если сопроводительное сообщение с требованием по каким-то причинам не открыто налогоплательщиком, то инспекторы должны продублировать запрос в бумажном виде. Ведь требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если в инспекцию поступила квитанция о приеме, подписанная электронной подписью (п. 12 Порядка). А если письмо с требованием не открыто, и соответственно, квитанция о приеме не сформирована и не направлена в инспекцию, то такое требование не может считаться полученным. В этом случае в отношении налогоплательщика будет действовать положение п.1 ст. 93 НК РФ о том, что требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте. Заблокировать расчетный счет компании, если та в течении 6 дней не подтвердит получение документов может налоговая только с 2015г. Причем операции по счету приостановят уже через 10 дней после истечения шестидневного срока. С 1 января 2015 года вступит в силу пункт 5.1, внесенный в статью 23 НК РФ Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ. В соответствии с ним налогоплательщики должны обеспечить получение документов от налоговиков по ТКС через оператора электронного документооборота. В данном случае законодательством не предусмотрено направление в налоговую уведомления о невозможности временно не получать электронного требования. Поэтому можно отправить его в произвольной форме. Например: Сообщаем о невозможности получения электронного требования с 15.12.2010 г. по 28.12.2010 г. по ТСК. Ввиду того, что с 15.12.2010 г. по 28.12.2010 г. главный бухгалтер находится в отпуске (копию приказа прилагаем). В штате нашей организации всего один человек занимающийся ведением бухгалтерского и налогового учета, который имеет доступ к ТСК, а именно - Главный бухгалтер Иванова И. И. Другие сотрудники организации доступа к ТСК не имеют. В связи с этим просим не направлять требование о предоставлении документов электронно с 15.12.2010 г. по 28.12.2010 г.. Но, со следующего года все компании, которые отчитываются в налоговую по интернету, будут обязаны по интернету получать требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ. — Примеч. ред.).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Название

<…>

Когда налоговики могут заблокировать счет компании и как быстро отменить их решение

А с 1 января 2015 года у налоговых органов появится еще один повод для блокировки счета организации. Новую возможность налоговикам предоставляет статья 10 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ. Поправка касается тех компаний, которые сдают налоговую отчетность в электронном виде. Если вы как раз в их числе, то убедитесь, что вы также сможете получить от инспекции электронные требования и уведомления от проверяющих. Передать налоговикам электронную квитанцию о приеме этих документов нужно в течение шести дней.

Так вот, со следующего года инспекторы смогут заблокировать расчетный счет компании, если та вовремя не подтвердит получение документов. Причем операции по счету приостановят уже через 10 дней после истечения шестидневного срока.*

Для компаний такая поправка может обернуться дополнительными трудностями. Особенно это касается тех, кто еще не установил систему электронной сдачи отчетности. Отправлять бумажную декларацию по НДС запрещает пункт 5 статьи 174 НК РФ. Но, возможно, руководство пока не хочет устанавливать систему электронного документооборота. Значит, остается один выход – сдавать электронный отчет через налоговую консультацию.

Если это как раз ваш случай, теперь нужно быть бдительнее. Ведь все, что обычно делает налоговая консультация, это пересылает декларацию в налоговую, а компании передает отчет и подтверждение о приеме. А теперь придется отслеживать еще и электронные требования инспекторов.

Налоговые консультации будут действовать по такой схеме. Как только поступит уведомление или требование из инспекции одному из клиентов, они отправят квитанцию о приеме. А сам документ перенаправят организации. Но, как показывает практика, в договорах с клиентами налоговые консультации четко не расписывают свои обязанности. Соответственно, нет и конкретного срока, в течение которого они будут отправлять в ИФНС квитанцию, а вам – налоговые документы. А это крайне важный момент, учитывая поправки.

С Новым годом!


Дорогие коллеги, я искренне надеюсь, что в будущем году исполнятся все ваши самые смелые мечты. Пусть работа пойдет по намеченным планам и приносит только радость. С Новым годом и Рождеством!

Поэтому внимательно перечитайте свой договор с консультацией. А если вы только собираетесь его заключить, то настаивайте, чтобы все сроки были четко прописаны. Тщательно изучите вопрос о том, каким образом консультация должна передать вам полученные требования и уведомления. Кроме того, в интересах компании зафиксировать в соглашении и ответственность налогового представителя на случай, если тот забудет подтвердить электронное требование инспекции или перенаправить его вам.

Я рекомендую все же заключить договор обслуживания с оператором ЭДО. Поговорите с руководством, расскажите о минусах взаимодействия с налоговой через посредника. Постарайтесь убедить директора, что лучше заплатить за программу и «спать спокойно», чем каждый день названивать в консультацию с вопросом, не пришло ли вам какое-нибудь требование из налоговой.

В каких случаях решение о заморозке счета противоречит закону

К сожалению, иногда налоговики блокируют счета, не имея на это права. Это может быть сделано намеренно, чтобы оказать давление на руководство компании. Или же инспектор просто допустил ошибку.

Кроме того, в моей практике были случаи, когда сотрудники налоговой блокировали расчетный счет организаций, если те с опозданием сдавали бухгалтерскую отчетность, справки по форме 2-НДФЛ или авансовые расчеты. Хотя делать это налоговики не вправе.

Предположим, компания вовремя сдала декларацию, но инспектор нашел в ней ошибку или не все листы документа заполнены. Даже в этом случае Налоговый кодекс не дает права принимать решение о блокировке расчетного счета.*

Другое дело, если вы не сдали декларацию за предыдущие отчетные периоды. Инспектор в данном случае может воспользоваться механизмом блокировки, даже если речь идет о нулевой декларации. То, насколько давно закончился отчетный период, значения не имеет.

Но с 1 января 2015 года начнет действовать новая поправка, согласно которой инспекторы будут ограничены трехлетним сроком. Отсчитывать его нужно будет со следующего дня после того, как истекло 10 рабочих дней с установленной даты сдачи декларации.

Если с этого момента три года уже истекло, то блокировать расчетные счета компании за несдачу налоговой декларации инспекторы не могут. Такое изменение ввел Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

И последнее, бухгалтеры часто спрашивают, могут ли инспекторы заморозить счет, если не представить им документы по требованию во время проверки? Ответ – нет. Такой возможности в законодательстве нет.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– У нашей организации в банке открыт ссудный счет. Может ли ИФНС заблокировать его?
– Нет, инспекторы не имеют права этого делать. Также инспекторы не могут заблокировать депозитный счет организации. Представители Минфина России объяснили, что эти два типа счета имеют целевое назначение и не открываются на основании договора банковского счета(письмо Минфина России от 21 ноября 2007 г. № 03-02-07/1–497). А Налоговый кодекс разрешает блокировать только те счета, которые открыты на основании договора банковского счета.
Однако в отношении депозитных счетов есть определенный нюанс. Если срок действия депозитного договора истек, инспекторы могут попросить банк перевести средства с депозитного счета на расчетный (п. 5 ст. 46 НК РФ).
?Отмечу, что, когда ИФНС уже заблокировала расчетный счет компании, открыть новый депозитный не удастся. Эта поправка начнет действовать с 5 декабря 2014 года в соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ. До этой поправки налоговики не разрешали открывать только новые расчетные счета.
Кстати, не обладает признаками счета, указанными в Налоговом кодексе, и транзитный счет, поэтому инспекция не может приостанавливать операции по нему (письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12722). Транзитный счет открывается одновременно с валютным. Это не зависит от воли организации и регламентируется валютным законодательством.

Что нужно делать, чтобы разблокировать счет

Все, что от вас требуется, это устранить причину блокировки. Сдайте налоговую декларацию, отправьте квитанцию или задолженность перед бюджетом.

Процесс разблокировки можно ускорить. Напишите заявление с просьбой разблокировать счета. Составить его можно в произвольной форме, главное укажите реквизиты банковских счетов, которые нужно разблокировать. К этому заявлению приложите копии платежек на перечисление налога или документы, подтверждающие сдачу декларации или отправку квитанции (см. образец ниже. – Примеч. ред.).*

Скачать образец >>

ИФНС разблокирует расчетный счет организации на следующий день после получения подтверждающих документов или погашения долга организацией.

Ситуация примерно такая же, если компания не отправила в ИФНС в ответ на требование квитанцию о приеме в электронной форме. Инспекторы отменят решение о блокировке через день после получения квитанции или документов, которые они указывали в требовании.*

Именно такие сроки прописаны в статье 76 НК РФ (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.). Если же налоговики будут их нарушать, требуйте проценты за каждый день просрочки. Такое право компании дает пункт 9.2 статьи 76 кодекса.

Но пользоваться расчетным счетом без ограничений вы сможете, только когда соответствующее разрешение инспекции поступит в банк (п. 7 ст. 76 НК РФ). Налоговики отправят решение о разблокировке самостоятельно по электронным каналам связи.

Причины приостановки операций по счету и сроки разблокировки счета

Почему налоговая приостановила операции по счету Когда счет будет разблокирован Где указан срок разблокировки
У компании есть не погашенная вовремя задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа Через день после получения ИФНС документов об уплате долга в бюджет Пункт 8 статьи 76 НК РФ
Компания опоздала со сдачей налоговой декларации более чем на 10 дней На следующий день после сдачи декларации Пункт 3 статьи 76 НК РФ
Компания получила электронное требование или уведомление о явке в налоговую и не отправила в ответ квитанцию в течение шести дней (вступает в силу с 1 января 2015 года) Через день после получения ИФНС квитанции, документов по требованию или явки представителя в орган. В расчет берется наиболее ранняя из дат Пункт 3 статьи 76 НК РФ*

Какие операции можно провести, если счет заморожен

Если расчетный счет компании заблокировали, это не означает, что по нему совсем не может быть движений. Банк проведет те платежи, приоритетность которых по Гражданскому законодательству выше налогов.

О ЛЕКТОРЕ

Марина Николаевна Горбачевская – профессиональный бухгалтер со стажем более 20 лет. Аттестованный преподаватель и член ИПБ России, член НП «Гильдия аудиторов ИПБР», автор семинаров и статей по бухгалтерскому и налоговому учету. Специализация: методология бухгалтерского учета, формирование себестоимости, составление бухгалтерской отчетности, учет материалов.

Правила очередности содержатся в пункте 2 статьи 855 ГК РФ. В первую очередь банк исполнит платежи по алиментам и возмещению вреда здоровью. Во вторую – по выходным пособиям. Платежи по заработной плате, отчисления в ФСС и ПФР, налоги и сборы стоят в третьей очереди.

Требования одной группы исполняются в порядке календарной очередности поступления в банк. У сотрудников организации есть шанс получить заработную плату в срок, если банк сначала получит платежку на перечисление зарплаты, а затем требование ИФНС на списание недоимки.

Допустим, банк уже получил решение налоговиков о заморозке счета. Если вам нужно выдать сотрудникам заработную плату, попросите покупателя внести оплату наличными. Главное помните про установленный лимит расчетов между юридическими лицами. Максимальная сумма, которую организация-покупатель может внести в кассу вашей компании, не должна превышать 100 тыс. руб. В указанную сумму должен уложиться весь наличный платеж по договору. Даже если покупатель будет вносить деньги в вашу кассу частями, оплачивая полученный товар в рассрочку.

Наличную выручку от реализации собственных товаров можно расходовать только на определенные цели (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У):

-?оплата товаров, работ, услуг, за исключением ценных бумаг (оплатить наличными можно не все услуги);

-?заработная плата, пособия сотрудникам;

-?подотчетные суммы;

-?возврат денег покупателю (если товар, который покупатель возвращает, был оплачен наличными).

<…>

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 12, Декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка