Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 декабря 2014 12 просмотров

Законом 212-ФЗ внесены поправки, касающиеся исчисления страховых взносов. Наше предприятие находится в районе Крайнего Севера.1. Будут ли облагаться страховыми взносами компенсация стоимости проезда членов семьи.2. Проведение отпуска за пределами территории РФ, в настоящее время мы определяем проезд в отпуск до границы РФ по данным таблицы ортодромических расстояний ФГУП "Госкорпорация по ОрВД", исходя из соотношения дальности перелета над территорией РФ до зарубежных аэропортов, исходя из соотношения дальности перелета над территорией РФ к общей дальности перелета. При начислении страховых фондов на компенсацию проезда привязка к пункту пропуска через Государственную границу, как поступать?3. И вопрос по начислению НДФЛ, стоимость проезда членов семьи, нужно ли включать в совокупный доход работника?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплатить и отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсация расходов на оплату сотрудникам проезда к месту использования отпуска и обратно, предусмотренная внутренними документами организации, не облагается:

Что касается компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно членам семьи сотрудника, то она не облагается*:

Размер, порядок и условия оплаты проезда к месту использования отпуска и обратно сотрудникам и членам их семей ограничены внутренними документами организации. То есть такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами:

  • в размерах, установленных трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
  • в рамках той периодичности (но не реже чем один раз в два года), которая установлена трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
  • при наличии документов, подтверждающих понесенные сотрудником расходы. Состав подтверждающих документов законодательством не определен, поэтому в коллективном (трудовом) договоре организации необходимо установить перечень документов, которые должен представить сотрудник для получения компенсации. Если сотрудник не представил подтверждающие документы, с суммы компенсации будет необходимо удержать НДФЛ.

В отношении НДФЛ аналогичные выводы подтверждены письмами Минфина России от 11 января 2013 г. № 03-03-06/1/2от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-236от 8 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/697от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 9 октября 2013 г. № БС-4-11/18086).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ, начислить страховые взносы на оплату проезда сотрудника к месту проведения отпуска (за границу) и обратно. Организация расположена в районе Крайнего Севера

Да, нужно. Но только на стоимость проезда за пределами территории России.

Компенсация в виде оплаты проезда в размере, установленном внутренними документами организации, и с учетом ограничений, установленных законодательством, не облагается:

Перечисленные льготы распространяются только на оплату проезда по территории России. Поэтому независимо от места проведения отпуска сотрудником (на территории России или за ее пределами) от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождается только та часть компенсации, которая относится к стоимости проезда по российской территории.

Стоимость проезда по российской территории должна быть подтверждена документально, например, билетами. Если сотрудник летит за границу прямым рейсом без пересадок, он должен взять в транспортной организации, которая осуществляла рейс, справку о стоимости перелета по территории России, включенной в стоимость билета*. Если нет возможности взять справку в транспортной организации, осуществлявшей перевозку, стоимость проезда можно подтвердить справкой из другой транспортной организации. Об этом сказано в письме Казначейства России от 17 сентября 2013 г. № 42-7.4-05/8.2-574.

Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно, к границе России, нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы*.

В отношении НДФЛ такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-375 и от 12 мая 2009 г. № 03-04-06-01/113.

Арбитражная практика подтверждает такую позицию:
– в отношении НДФЛ – определение ВАС РФ от 25 августа 2008 г. № 10232/08, постановления ФАС Московского округа от 23 июля 2009 г. № КА-А40/7049-09, Западно-Сибирского округа от 19 мая 2008 г. № Ф04-3002/2008(5047-А81-25), Северо-Западного округа от 6 февраля 2007 г. № А26-6333/2006-23Волго-Вятского округа от 10 июня 2008 г. № А29-2210/2007;
– в отношении страховых взносов – постановления Президиума ВАС РФ от 2 октября 2012 г. № 7828/12ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2013 г. № А29-1904/2012.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка