Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 декабря 2014 6 просмотров

Графы 11 и 12 для информации о посреднике есть в новых книгах-покупок. А как этот вопрос отразить в 3 квартале 2014г., то есть в книге покупок предыдущей редакции?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Покупка через посредника

<…>

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности*.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике).* Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. Следует отметить, что при приобретении товаров у нескольких поставщиков выставлять заказчику сводный счет-фактуру посредник не вправе. При этом в качестве дополнительной информации он может указать в счете-фактуре, выставляемом заказчику, наименование своей организации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

<…>

Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика* (п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как правило, помимо указанного документа для правомерного вычета налога со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) у заказчика должны быть:
– копия счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);
– копии первичных учетных и расчетных документов по сделке.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Налог на добавленную стоимость. Разъясняет Минфин

<…>

Строительная фирма заключила договор с агентом на поставку топлива. Агент закупает для организации топливо у разных поставщиков. При этом в счете-фактуре в строке «Продавец» указывается поставщик*, наименование агента упоминается лишь в конце счета-фактуры одной строкой. Получается, что организация оплачивает все агенту, документы на услугу получает от агента, а бензин – от продавца. Какую компанию следует отражать в книге покупок –агента или продавца-?

В книге покупок в данном случае указывается продавец, а не агент. В соответствии с подпунктами «л»–«н» пункта 6 Правил ведения книги покупок … утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 , в графах 5 ,  и  книги покупок указываются соответственно наименование продавца, идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. Принципал, заключивший агентский договор, предусматривающий приобретение товаров от имени агента, в книге покупок регистрирует полученные от агента счета-фактуры по приобретенным товарам, составленные агентом на основании счетов-фактур, выставленных агенту продавцами товаров. Агент, приобретающий товары от своего имени, на основании пункта 1 ( подп. «в»–«д» ) Правил заполнения счета-фактуры … (утверждены тем же постановлением № 1137 ) при составлении счетов-фактур в строках 2 «Продавец», «Адрес» и  «ИНН/КПП продавца» указывает наименование фактического продавца товаров, его местонахождение, а также идентификационный номер и код причины постановки на учет. Поэтому принципал при регистрации в книге покупок таких счетов-фактур в графы 5 ,  и  книги покупок вписывает соответственно наименование фактического продавца товаров, его идентификационный номер и код причины постановки на учет, указанные строках 2 и  счетов-фактур агента-* На стоимость своих услуг (наагентское вознаграждение) агент составляет отдельные счета-фактуры. Обращаю внимание на то, что продавцом таких услуг является именно агент. Поэтому принципал, регистрируя счета-фактуры на оказание ему агентских услуг, в графах 5 ,  и  книги покупок указывает соответственно наименование фактического продавца услуг – агента, его идентификационный номер и код причины постановки на учет, указанные в строках 2 и счетов-фактур агента.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка