Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 декабря 2014 53 просмотра

Генеральный директор ездил в командировку и купил для контрагента подарки (алкоголь), как списываются такие расходы? Облагаются ли НДФЛ?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Какие документы обоснуют расходы на подарки сотрудникам и контрагентам

Чиновники в преддверии праздников добавили главбухам забот, разъяснив, что расходы на подарки контрагентам нельзя списать при расчете налога на прибыль.? В прошлом году эти презенты их не смущали и они были не против их учета, если компания могла экономически обосновать затраты (письмо от 27.03.09 № 03-03-06/2/65).

Конечно, утверждение чиновников спорно и у компаний есть возможность списать расходы на подобные презенты в налоговом учете. Главное – заранее обосновать цель вручения подарков и оформить необходимые документы. Есть несколько безопасных способов.

Н. Бовша,

эксперт «УНП»,

Журнал «Учет. Налоги. Право», № 43, 16-22 ноября 2010

2. Статья: 7.17.5. Выдача подарков лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации

Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации
1 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91-1 Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя?
2 91-2 41-1 Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» ?
Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не сотстоящим в штате организации
1 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 41-1 Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары»
2 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91-1 Отражена в составе прочих доходов организации-дарителя сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью
Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ

3. Статья: Когда удерживать НДФЛ с призов и подарков

Если компания дарит подарки

Что является подарком. Подарок это вещь, переданная безвозмездно. В рекламных целях компании распространяют подарки среди своих клиентов и партнеров: как настоящих, так и будущих потенциальных.?

Сувениры с символикой организации (например, ручки и календари) чиновники приравнивают к подаркам, так как они, в первую очередь, являются пригодными для использования вещами, и только во вторую рекламными носителями (см. письмо Минфина России от 5 октября 2005 г. № 03-05-01-04/283).

А вот такие рекламные материалы, как каталоги и буклеты, подарками не являются. Так как никакой экономической выгоды для получателя не несут. Следовательно, налог с них платить не надо.

Кому и когда придется заплатить НДФЛ. Если стоимость врученных в течение года подарков не превышает 4000 руб., то проблем нет ни для дарителя, ни для получателя. Облагать стоимость презента налогом на доходы физических лиц и подавать сведения в налоговую инспекцию не придется? (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Трудности начинаются, если стоимость подарка превышает установленную законом сумму. Так как подарок, переданный в рамках рекламной акции, это всегда вещь, удержать НДФЛ с его стоимости компания-даритель не может. Ей придется собрать паспортные данные получателей. А также уведомить налоговиков о невозможности удержать налог: написать сообщение в произвольной форме и приложить к нему справки 2-НДФЛ. Сведения организация направляет в течение месяца с даты вручения (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если компания этого не сделает, то ей грозит штраф в размере 50 руб. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ).? Узнать о нарушении инспекторы могут при камеральной или выездной налоговой проверке.

Далее гражданину, получившему подарок, придет уведомление о необходимости заплатить налог. В данном случае НДФЛ надо перечислить в бюджет равными долями в два платежа: первый не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления, второй не позднее 30 дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Налог рассчитывается по ставке 13 процентов (для резидентов) или 30 процентов (для нерезидентов) с суммы, превышающей 4000 руб. Следует сказать, что, заплатив по уведомлению, обладателю подарка придется подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года.

Вести учет получателей подарков и призов не обязанность, а необходимость

Если организация не является налоговым агентом, то законодательство не обязывает ее вести учет граждан, получивших призы. Аналогичная ситуация складывается и в случае с подарками. Но компания может столкнуться со случаем, когда один и тот же человек получил (выиграл), например, в течение одного года два подарка (приза). И суммарная стоимость полученного этим гражданином превысит 4000 руб. Тогда бухгалтеру придется исполнять обязанности, возложенные на налогового агента. Отсюда вывод: организация в любом случае должна вести персонифицированный учет стоимости выданных подарков и призов по форме 1-НДФЛ. Такая позиция Минфина России изложена в письме от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/392.?

Кроме того, отметим: подарки и призы это разные типы доходов (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). А значит, не облагаемые налогом 4000 руб. надо учитывать при определении налоговой базы по каждому из них.

Например, если компания выдала подарок за 2000 руб. и вручила приз стоимостью 3000 руб., то обязанности налогового агента не возникают.

Мнение Минфина: подарок подарку рознь

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц зависит от способа получения подарка или приза. Не все организации-дарители являются налоговыми агентами. Например, налог с выигрыша в казино или в лотерею граждане должны уплачивать самостоятельно.

Другое дело призы, полученные в результате участия в рекламной акции, в телеигре или подарки от компании делового партнера. Подарившая их организация по закону является налоговым агентом. Следовательно, она обязана удержать НДФЛ с денежного выигрыша. Если же выдан неденежный приз, скажем телевизор, то потребуется написать в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержать налог и приложить справки по форме 2-НДФЛ (согласно рекомендациям приказа ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@). В этом случае физическое лицо должно уплатить налог самостоятельно.?

В. Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга,

соавтор «Системы Главбух»,

Журнал «Главбух», № 15, август 2008

16.12.2014 г.

С уважением,

Ульяна Семенова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка