Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 декабря 2014 10 просмотров

Прошу разъяснить момент включения в книгу доходов и расходов сумму дохода, полученную в результате строительного подряда:- На основании заключенного договора строительного подряда подрядчик ООО"Проспект 4" выполняет по заданию заказчика ОАО СК «ЧГС» отделочные работы согласно смете. Стоимость определяется согласно смете (пример 1000000 руб).- На основании договора участия в долевом строительстве застройщик принимает участника долевого строительства (ООО»Проспект 4») в долевое участие в строительство жилого дома с условием приобретения в собственность по завершению строительства объекта долевого строительства (жилого помещения или квартиры). При этом составляется акт сверки, акт взаимозачета и соглашение о взаимном погашении задолженности.- На основании договору уступки права требования кредитор (ООО»Проспект 4») передает право требования к ОАО СК «ЧГС» (должнику) физическому лицу или другой организации («новому кредитору»), от которого получает денежные средства на расчетный счет. Вопрос:Нужно ли после составления акта взаимозачета и соглашения о погашении взаимных обязательств отражать в ООО «Проспект 4» сумму полученного имущественного права:ДОХОДЫ РАСХОДЫ1000000 1000000Где-доходы получены по договору подряда, расходы- квартира по договору долевого участия в строительстве.Денежные средства, полученные на расчетный счет вновь отражаются к книге доходов и расходов.ДОХОДЫ1000000Таким образом,денежные средства,полученные предприятием, в конечном итоге, за выполненные СМР один раз, расходуют лимит (64020руб), используемый при применении УСН дважды.

1. При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность застройщика в счет передачи прав требования от него будущей квартиры, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация подрядчик, применяющая упрощенку, должна признать доход от такого зачета (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

2. Переуступка права требования к застройщику гражданину признается реализацией финансовых услуг. Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату получения оплаты от гражданина права требования (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/142.
Однако, сумма указанного права требования (в счет оплаты которого были зачтены работы) не могут быть признаны при расчете УСН, поскольку такого вида расхода нет в закрытом перечне. Подтверждают данный вывод письма Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93, от 31 июля 2007 г. № 03-11-04/2/191. Поэтому сумма доходов по книге будет отражена два раза:
– на дату зачета;
– на дату оплаты имущественного права требования по договору цессии.

В состав расходов будет отражены расходы один раз. По общеустановленным датам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 12 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.*

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 12 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать:
– на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
– на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как цессионарию оформить и отразить в бухучете и при налогообложении переуступку права требования

<…>


УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на упрощенке должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли цессионарию при расчете единого налога учитывать доходы от переуступки права требования

Да, нужно.

Переуступка права требования признается реализацией финансовых услуг. Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату получения оплаты от покупателя права требования (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/142.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость переступаемого права требования (т. е. стоимость ее приобретения) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов, приведенном встатье 346.16 Налогового кодекса РФ*. Подтверждают данный вывод письма Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93от 31 июля 2007 г. № 03-11-04/2/191.

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка