Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 декабря 2014 90 просмотров

Берем в аренду кулер. В акте-приема передачи арендодатель указывает стоимость кулера, необходимо ли выделять НДС ил же же стоимость указывается без НДС? (как оформить сам акт приема-передачи арендованного имущества, выделять НДС или указать только цену кулера без НДС и НДС не прописывать вообще в стоимости кулера.)

Что касается НДС, то выделение суммы НДС отдельной строкой и акте приема-передачи не является обязательным условием для применения налоговых вычетов в силу требований гл. 21 НК РФ.

Требование о выделении отдельной строкой суммы НДС на основании п. 4 ст. 168 НК РФ относится только к расчетным документам, первичным учетным документам, счетам-фактурам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды


Передача имущества по договору аренды происходит два раза:
– первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;
– второй – при возврате имущества арендатором арендодателю, то есть после прекращения действия договора аренды.

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ. В отношении прочих объектов (движимого имущества) – следует из положений пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Ситация: Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды

<…>


Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено. При сдаче в наем основных средств акт можно составить в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов, предусмотренных частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Кроме того, можно воспользоваться унифицированными бланками актов приема-передачи по формам № ОС-1№ ОС-1а и № ОС-1б, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Статья: Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

<…>

– Компания приобретает объект основных средств, бывший в употреблении. Составлен акт приема-передачи ОС. При этом сумма «входного» налога в этом документе не выделена. Продавец накладную по форме № ТОРГ-12 не выставляет. Каким документом обосновать вычет по НДС? Есть ли риски у компании, если в акте приема-передачи НДС не выделен?*

– Риски есть. Но если обратиться к нормам статьи 171 НК РФ, то налоговые вычеты производятся все-таки на основании счетов-фактур. Поэтому если они по этому основному средству есть, то вычеты налога производятся на его основании. Что касается такого документа, как акт приема-передачи ОС, то отсутствие в нем выделенной суммы налога не является основанием для отказа в принятии налога к вычету.* Акт приема-передачи, безусловно, должен быть: на его основании объект ОС должен приниматься на учет в составе основных средств. У налоговой инспекции может возникнуть вопрос, почему нет № ТОРГ-12. Но этот документ используется при осуществлении торговой деятельности.

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 7, ИЮЛЬ 2011

4.Статья:«Необязательное» обязательство вести забалансовый учет

Имущество, не принадлежащее компании на праве собственности

На счетах первой группы обобщают информацию о ценностях, которые не принадлежат компании на праве собственности. Так, к примеру, на счете 001учитывают арендованные основные средства. А на счете 002 – товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

Главная сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в следующем. Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету. У этой проблемы есть несколько решений:*
1) запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
2) взять для учета рыночную стоимость, которая подтверждена независимым оценщиком;
3) узнать стоимость объекта в бюро технической инвентаризации;
4) отразить объекты в условной или количественной оценке.

Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива.*

Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование. Например, арендатор здания может запросить у арендодателя информацию о стоимости арендованного имущества или копию инвентарной карточки такого объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду.

Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Тогда это можно сделать, пригласив независимого оценщика. Он определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества. Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий.*

Если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации.

И наконец, о последнем способе. Он самый простой. Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении. Самый характерный пример – бланки строгой отчетности. На забалансовом счете 006 их отражают в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.*

<…>

Журнал «Главбух» № 20 октябрь, 2008

5.Статья: № 641. Что в бухучете считать оценкой лизингового имущества, указанной в договоре, при принятии его на забалансовый учет?

<…>


Если стоимость лизингового имущества указана в договоре отдельно, поставьте объект на забалансовый учет в этой оценке. Если стоимость лизингового имущества не указана в договоре отдельно, то примите его к учету в стоимости, равной общей сумме лизинговых платежей.*

<…>

КНИГА «ИМУЩЕСТВО КОМПАНИИ. 1001 ВОПРОС»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка