Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 декабря 2014 19 просмотров

Разъясните, пожалуйста, согласно Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, какие именно выплаты, начисленные в пользу сотрудника, работающего во вредных и опасных условиях труда, могут быть признаны объектом обложения страховыми взносами уплачиваемые по дополнительному тарифу?Нужно ли уплачивать дополнительные взносы с таких выплат как:- временная нетрудоспособность;- отпуск по беременности и родам;- оплата по среднему, связанная с командировкой сотрудника;- оплата по среднему, связанная с оплатой дней отдыха донорам;- основной и дополнительный ежегодный отпуск;- ученический отпуск;- премия.Подлежат ли обложению по дополнительному тарифу выплаты сотрудника, занятого на работах с вредными условиями труда, но не вырабатывающего полную ставку в связи, с чем он теряет право на досрочное назначение трудовой пенсии?

Таким образом, с пособий по временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам уплачивать взносы по дополнительному тарифу не нужно.

С средней заработной платой, связанной с командировкой (ч.2 ст. 9 ФЗ-№212), с оплатой дней отдыха донору, оплатой основного, дополнительного, учебного отпуска, премии уплачивать взносы по дополнительному тарифу нужно.

Работа на неполной ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:УПЛАТА ВЗНОСОВ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ ТАРИФУ

<…>

Объект и база для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам

При начислении страховых взносов по дополнительным тарифам объект обложения страховыми взносами определяется в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212ФЗ, а база — как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212ФЗ.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2013

2. Рекомендация:На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

3. Ситуация:Нужно ли начислить страховые взносы на суммы среднего заработка за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха

Да, нужно.

Закрытые перечни выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, приведены:
– в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Выплата среднего заработка за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха в этих перечнях не поименована.

Учитывая указанные нормы, начисляйте страховые взносы с выплат сотрудникам-донорам.

Аналогичная позиция отражена в письмах Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. Правомерность такого подхода подтверждают и судьи (определение Верховного суда РФ от 11 ноября 2014 г. № 309-КГ14-2149, постановления ФАС Уральского округа от 30 июня 2014 г. № Ф09-3854/14 и Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 г. № 104/14 и от 13 сентября 2011 г. № 4922/11*)

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4.Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения


НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на всю сумму отпускных начислите:

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

5.Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения


НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, в том месяце, когда сотрудник уходит в отпуск, на всю сумму отпускных за дополнительный отпуск начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1ч. 1 ст. 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

6.Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные по учебному отпуску. Организация применяет общую систему налогообложения

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от вида учебного отпуска на сумму отпускных начислите:

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

7.Статья: УПЛАТА ВЗНОСОВ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ ТАРИФУ

<…>

Работа на 0,5 ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.*

<…>

Журнал «Зарплата», 2013, N 6

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка