Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 декабря 2014 11 просмотров

У нас имеется кредиторская задолженность перед ИП по агентскому договору и договорам аренды. Предприятие передает ему ТМЦ, но уже не как ИП, а как физическому лицу. Как можно закрыть на сумму переданных ТМЦ кредиторскую задолженность перед ИП и как документально оформить? Какие налоги нужно будет заплатить по этой операции. И вообще возможно ли это?

Кроме того, при передаче ТМЦ необходимо оформить товарную накладную и счет-фактуру (при применении ОСНО).

В налоговом учете операции по передаче отступного отразите как отдельные операции: оплату поставленных товаров (работ, услуг); возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделать это необходимо в момент вступления договора в силу (п. 1 ст. 414 и п. 1 и 2 ст. 425 ГК РФ).

При налогообложении прибыли нужно отразить доход от реализации переданных ТМЦ, в расход включите их балансовую стоимость (свою задолженность перед предпринимателем переведите как полученные авансы).

На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите предпринимателю счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть новацию при налогообложении

Обязательство по оплате новировано в обязательство встречной поставки

В налоговом учете покупателя (заказчика) и поставщика (исполнителя) новацию обязательства по оплате первоначальной поставки в обязательство встречной поставки (товаров, работ, услуг) отразите как отдельные операции:

  • оплату поставленных товаров (работ, услуг);
  • возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделайте это в момент вступления договора в силу (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

При этом покупатель (заказчик) становится поставщиком (исполнителем), а поставщик (исполнитель) – покупателем (заказчиком) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

При расчете налогов оплату поставленных товаров (работ, услуг) учтите в том же порядке, что и аналогичную операцию при новации обязательства по оплате товаров (работ, услуг) в заем:

Возникновение предоплаты за товары (работы, услуги) отразите в том же порядке, что и аналогичную операцию при новации займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг):

  • у заимодавца – для поставщика (исполнителя), дебиторская задолженность которого новируется в выданный аванс;
  • у заемщика – для покупателя (заказчика), кредиторская задолженность которого новируется в полученный аванс.

Пример отражения при налогообложении организации (заказчика) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком. Организация применяет общую систему налогообложения*

13 июня 2013 года ЗАО «Альфа» оказало ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационные услуги на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Мастер» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 25 июня 2013 года включительно).

«Мастер» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

13 июня 2013 года бухгалтер «Мастера» учел при расчете налога на прибыль стоимость оказанных услуг в размере 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.).

Входной НДС по оказанным услугам в сумме 18 000 руб. «Мастер» поставил к вычету во II квартале 2013 года.

26 июня 2013 года «Мастер» и «Альфа» заключили договор новации. Обязательство «Мастера» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Сумму задолженности за услуги «Альфы», новированную в полученный аванс, бухгалтер «Мастера» не учел при расчете налога на прибыль. Однако начислил с него НДС в размере 18 000 руб.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья:Директор распорядился погасить долг отступным

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2). А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3). Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.

НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.

Налог на прибыль. В налоговом учете вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

Бухучет. Как отразить передачу отступного в бухучете, мы покажем на примере. Предположим, что задолженность компании за оказанные ей услуги составляет 236 000 руб. В счет этого долга организация передает контрагенту товары. Их себестоимость по данным бухучета — 183 000 руб. Передачу отступного бухгалтер учел следующими проводками:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 236 000 руб. — учтен доход от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 183 000 руб. — списана стоимость товаров, переданных в качестве отступного;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 36 000 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

Журнал «Главбух» № 7 Апрель 2013

17.12.2014 г.

С уважением,

Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка