Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 декабря 2014 9 просмотров

как документально оформить и отразить в бухучете сдачу автотранспорта на металлолом

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Приход материалов при разборке не основного средства

На территории организации находился навес, основным средством не являющийся. Его разобрали – построили нормальный склад для стройматериалов, а полученный металл сдали на металлолом (НДС не облагается). Какими документами оприходовать материалы? Как отразить эту операцию в учете?

Если компания не учитывала навес в составе основных средств, это не исключает того, что бухгалтерская служба допустила ошибку. Но в любом случае материально-производственные запасы, остающиеся от выбытия основных средств и другого имущества, подлежат принятию к учету. В приведенной ситуации для оформления можно использовать форму № М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений» (утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Оприходовать материалы нужно по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01). Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Следует учесть, что в нее входят также суммы, уплаченные за разборку (доставку до пункта сдачи металлолома и т. д.).

Стоимость полученных материалов включается в доходы. В бухгалтерском учете это будут прочие доходы (п. 716 ПБУ 9/99), а в налоговом – внереализационные (п. 13 ст. 250 НК РФ). Отметим: несмотря на то что в приведенной норме Налогового кодекса РФ речь идет только о демонтаже или разборке основных средств, чиновники считают, что она применима и к получению материалов при разборке иного имущества, так как перечень доходов в статье 250 НК РФ закрытым не является (письма Минфина Россииот 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/277от 21 октября 2009 г. № 03-03-05/188ФНС России от 23 ноября 2009 г. № 3-2-13/227@).

Есть и противоположная точка зрения. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 13 апреля 2011 г. № КА-А40/1689-11 указано, что при разборке (демонтаже) катализатора, не являющегося основным средством, полученные материалы не относятся к внереализационным доходам. То есть вопрос спорный (судебная практика неоднозначна). По мнению автора, организации целесообразно исходить из официальной позиции – признать доход.

Сумма, вырученная за сданный металлолом, также включается в прочие доходы (как отдельный доход). Одновременно признается прочий расход в виде стоимости материалов, учтенных в доходах при разборке имущества (п. 1114.119 ПБУ 10/99).

В налоговом учете (в целях налогообложения прибыли) то же самое. Сумму, полученную за сданный металлолом, организация включает в доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом доход, по мнению автора, можно уменьшить на стоимость сданного металлолома ( подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В бухгалтерском учете такие хозяйственные операции отражаются записями:

Дебет 10 субсчет «Прочие материалы»
Кредит 91 субсчет «Прочие расходы»
– принят к учету металлолом после разборки навеса;

Дебет 62
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражен доход от реализации металлолома;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 10 субсчет «Прочие материалы»
– списана стоимость сданного металлолома.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 7, ИЮЛЬ 2011

Отвечает

С.П. Адеева,

генеральный директор

ООО «Аудиторская фирма "Паритет"»

2. Рекомендация:Название

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация:Название

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

18.12.2014 г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка