Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 декабря 2014 88 просмотров

Директор ООО внес свои деньги по договору займа в кассу предприятия.Естественно не смог вернуть эти деньги. В последствии на основании решения учредителя составлен соглашение об отступном и всё имущество передана в счет долга. В этот момент директор уволился и организовал свое КФХ. Переданное имущество регистрировано на имя физического лица и пользуется для ведения предпринимательской деятельности. Надо ли имущество оприходовать в КФХ как основные средства? Как выплачивается налог на имущество? Нужно ли сдавать декларацию от КФХ? КФХ на ЕСХН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Какие налоги платить организации на ЕСХН 

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
  • налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15%);
  • налога на имущество.*

Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ. 

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ) 

Налогообложение КФХ без регистрации организации

Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель. В этом случае он может применять:*
– общую систему налогообложения;
– упрощенку;
– ЕСХН.

Это следует из положений глав 2526.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

ОСНО

Если глава КФХ применяет общую систему налогообложения, то он уплачивает:
– НДФЛ;
– НДС;
– земельный налог, если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, нет льгот по этому налогу;
– транспортный налог.

Порядок уплаты НДФЛ имеет некоторые особенности. 

ЕСХН

Главы КФХ на ЕСХН налоги уплачивают в общем порядке, также как предприниматели на этом спецрежиме. Подробнее на эту тему см.:

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

3. Рекомендация: Какую отчетность нужно сдавать предпринимателю 

Также коммерсанту не придется сдавать расчеты или декларации по налогу на имущество. Даже если предприниматель на общей системе налогообложения и у него есть облагаемое этим налогом имущество. Да, предприниматели на ОСНО платят этот налог в общем порядке, предусмотренном для граждан, на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 8 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1п. 21 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Но вот отчетность по налогу на имущество физических лиц попросту не предусмотрена.* 

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка