Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 декабря 2014 1 просмотр

Приобретена квартира в общую долевую собственность на 3-х человек (на каждого по 1/3 доли есть право собственности от 11.08.14). Согласно договора купли продажи от 04.08.14 г. указанная квартира приобретена за 3580170 (три миллиона пятьсот восемьдесят тысяч сто семьдесят) рублей 00 копеек, состоявших из:1) личных средств Завалина О.А. в размере 1115923 (один миллион сто пятнадцать тысяч девятьсот двадцать три) рубля 00 копеек.2) средств социальной выплаты в размере 2464247 (два миллиона четыреста шестьдесят четыре тысячи двести сорок семь рублей) 00 копеек, предоставленной Завалиной А.О.дочь и членам ее семьи: Завалину О.А. отец и Завалиной В.А.бабушка на основании Государственного жилищного сертификата о  предоставлении социальной выплаты на приобретение жилого помещения (участники подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категории граждан, установленных Федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2011-2015 гг.Собственное жилье согласно условий программы сдано государству (муниципалитету г. Северодвинска по договору передачи).Как правильно будет сделан возврат 13% для Завалина О.А.

Размер имущественного налогового вычета на покупку жилья ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб.

В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется Завалину в пределах его доли (2 000 000: 3) на приобретенную квартиру.

Имущественные налоговые вычеты нельзя получить, если расходы на долю оплачены за счет субсидий – средств, выделенных из бюджетов различных уровней.

Поэтому вычет с суммы 2464247нельзя получить.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Можно ли распределить вычет между совладельцами общей долевой собственности

Да, можно.

Новые правила получения имущественных вычетов, которые действуют с 1 января 2014 года, не содержат положений об их распределении между собственниками (ст. 220 НК РФ). Однако налоговое ведомство дает следующие разъяснения по этому вопросу.*

В отношении предоставления имущественного налогового вычета на покупку недвижимости в общую долевую собственность применяйте ранее действовавший порядок предоставления имущественных вычетов совладельцам таких объектов. А именно если имущество приобретается в долевую собственность одновременно несколькими совладельцами, то вычет распределяется между ними пропорционально их долям. Так нужно сделать несмотря на отсутствие в новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ соответствующей нормы.* Вычет на проценты по кредиту (займу или рассрочке) также распределяется по старым правилам. А именно в той же пропорции, что и предельная сумма имущественного налогового вычета на покупку, то есть пропорционально доле в праве собственности на жилье (письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-04-05/39132).

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Пример распределения имущественного налогового вычета между владельцами имущества при покупке квартиры в общую долевую собственность*

Глебова А. и Кондратьев В. приобрели квартиру в общую долевую собственность (по договору купли-продажи от 30 января 2014 года). Приобретение квартиры в долевую собственность предусмотрено условиями договора купли-продажи. После регистрации каждый из граждан получил свидетельство о регистрации права собственности на квартиру по 1/2 доли каждому.

Стоимость квартиры составила 600 000 руб. По договору оплата за квартиру была произведена частями. Глебова заплатила 300 000 руб. при подписании договора. Оставшуюся часть внес Кондратьев при получении свидетельства о праве собственности на квартиру (28 февраля 2014 года).

Документом, подтверждающим расчеты за квартиру между продавцом и покупателями, является передаточный акт. В нем подтверждается получение продавцом 300 000 руб. от одного из граждан и 300 000 руб. – от другого.

В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из граждан (в пределах его доли собственности на приобретенную квартиру) в сумме 300 000 руб.

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Рекомендация: Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

<…>


Имущественные налоговые вычеты нельзя получить в следующих случаях.*

1. Сделка купли-продажи жилья или доли в нем совершена между взаимозависимыми лицами:

2. Расходы на жилье или доли в нем оплачены за счет:*

  • работодателей или других лиц;
  • средств материнского капитала. Даже когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7-1218);
  • субсидий – средств, выделенных из бюджетов различных уровней.*

Также нельзя получить вычет на проценты по нецелевым кредитам (займам). То есть если в таких договорах четко не указано, что деньги даны человеку именно для этих целей. Например, человек получил в банке потребительский кредит, а в условиях договора не сказано, что деньги предназначены для покупки жилья.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 19 июня 2014 г. № 03-04-07/29416 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 июня 2014 г. № БС-4-11/12234).

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка