Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 декабря 2014 20 просмотров

Для растаможивания товара была нанята организация-брокер. Выставлены счета нам оплату услуг и расходов по оплате таможенных платежей. Закрывающие документы - акт и счет фактура на работу и отчет об оплате таможенных процедур, пошлин, сборов, налогов в ФТС.Вопрос: Как провести отчет по таможенным платежам, ведь они были оплачены брокеру?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Кто должен заплатить НДС при импорте товаров

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 7980 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 г.). Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза.

Из рекомендации «Как начислить НДС при импорте»

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:5.1.5. Приобретение (покупка) товаров у иностранных поставщиков


Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с приобретением (покупкой) товаров у иностранных поставщиков.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с оформлением паспорта сделки
1 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 51 Отражена комиссия банка за оформление паспорта сделки
2 19-3 51 Учтен (начислен) НДС по комиссии банка
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с комиссией банка на покупку валюты, если организация в бухгалтерском учете отражает использование валюты на приобретение конкретных материальных ценностей
1 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 51 Отражена комиссия банка за покупку валюты в составе затрат, связанных с приобретением конкретных материальных ценностей
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с перемещением импортных товаров, находящихся в пути, других расходов, не вошедших в контрактную стоимость и оплаченных импортером в иностранной валюте
1 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» Отражены (начислены) транспортные расходы иностранного перевозчика и другие расходы, не вошедшие в контрактную стоимость в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части таможенного НДС
1 68 субсчет «Расчеты по НДС» 5051 Уплачен НДС на таможне при ввозе товаров
2 19 субсчет «НДС, уплаченный таможенным органам по ввозимым товарам» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражен таможенный НДС (для товаров подлежащих налогообложению НДС) декларируемой транспортной партии, оплачиваемый (подлежащий уплате) в рублях
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС, уплаченный таможенным органам по ввозимым товарам Принят к вычету из бюджета НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части ввозной таможенной пошлины
1 2 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» Включена (начислена) в первоначальную покупную стоимость товара ввозная таможенная пошлина декларируемой транспортной партии, оплачиваемая (подлежащая уплате) в рублях (для товаров облагаемых пошлинами)
2 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» 5051 Уплачена таможенная пошлина
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части таможенного сбора
1 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 76 субсчет «Таможенные сборы» Отражен сбор за таможенное оформление в рублях. Таможенный сбор в рублях за оформление грузовой таможенной декларации включен (начислен) в первоначальную покупную стоимость товара
2 76 субсчет «Таможенные сборы» 51 Уплачены таможенные сборы
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с оплатой услуг таможенного брокера
1 4115 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 6076 Отражена стоимость услуг таможенного брокера без НДС
2 19-3 6076 Учтен (начислен) НДС по услугам брокера
3 6076 51 Оплачены услуги таможенного брокера

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ.

Алексей Тепляков

20.12.2014 г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка