Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 декабря 2014 257 просмотров

Необходима консультация по следующему вопросу:Организация получила Лицензию на право пользования участком недр, дата регистрации лицензии 02.12.2013 года. Был сделан запрос в министерство природных ресурсов по размеру ставки регулярных платежей в декабре 2013 года, на что был получен ответ: "После принятия указанного постановления Правительства Пермского края и утверждения Порядка определения ставок регулярных платежей за пользование недрами Министерством будет установлен размер ставки регулярных платежей по лицензии". Письмо из Министерства об установлении ставок получили только 24.11.2014 года, причем ставки разные: за первый год - всумме 86 руб. за кв.м., за второй год - 92 руб., за третий год в сумме 97 руб.Вопрос: как в данной ситуации оформлять декларацию по расчету регулярных платежей за недра? какие платежи уплачивать в 2014 году?С уважением,Поздняков А.М.Гл. бухгалтерООО "КНАУФ ГИПС КУНГУР"

– за I квартал – не позже 30 апреля;

– за II квартал – не позже 31 июля;

– за III квартал – не позже 31 октября;

– за IV квартал – не позже 31 января.

В данном случае письмо из Министерства об установлении ставок организация получила только 24.11.2014 года. Соответственно, в настоящее время организация должна подать расчеты начиная с 4-го квартала 2013 года и заканчивая 3-им кварталом 2014 года. Как оформить расчет представлено в рекомендации в полном ответе.

Обязанность по перечислению платежей за пользование недрами возникла у организации с момента предоставления недр в пользование (получения лицензии), то есть с 4-го квартала 2013 года. Сумму регулярного платежа, который нужно перечислить за 4 квартал 2013 года определяется исходя из ставки 1-го года, то есть 86 руб. за кв.м.

За 2014 сумма регулярного платежа, который нужно перечислять ежеквартально определяется исходя из ставки 2-го года, то есть 92 руб.

За 2015 сумма регулярного платежа, который нужно перечислять ежеквартально определяется исходя из ставки 3-го года, то есть 97 руб.

По общему правилу, регулярные платежи перечисляются ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В настоящее время организация должна перечислить платеж начиная с 4-го квартала 2013 года и заканчивая 3-им кварталом 2014 года. Как перечислить в бюджет разовые и регулярные платежи за пользование недрами представлено в рекомендации в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как рассчитать регулярные платежи за пользование недрами

Регулярные платежи за пользование недрами рассчитывают отдельно по каждому участку недр, на который получена лицензия или подписано соглашение о разделе продукции (абз. 2 п. 1 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

Кто рассчитывает

Кто именно рассчитывает регулярные платежи, зависит от категории недропользователя. То есть от того, работает организация на основании лицензии или на основании соглашения о разделе продукции.

Для организаций, которые подписали соглашение о разделе продукции, размер регулярных платежей рассчитывают Роснедра. Ведомство в соглашении установит годовую сумму платежа. Организация же делит его на четыре равные части иежеквартально перечисляет их в бюджет.

Обладатели лицензий размер платежа рассчитывают сами. Он зависит от годовой ставки и облагаемого объекта (размера участка недр).

Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 иподпункта 5.3.12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17 июня 2004 г. № 293.

Как рассчитать

Общий максимальный и минимальный размер ставок прописан в Законе от 21 февраля 1992 г. № 2395-1. Конкретную годовую ставку для каждого недропользователя, работающего на основании лицензии, устанавливают Роснедра, прописав ее в этом разрешительном документе. Ведомство установит ее в расчете на 1 кв. км площади участка недр в год отдельно по каждому виду работ.

Размер площади участка недр, принимаемой в расчет регулярного платежа, зависит от этапа работ, которые проводит недропользователь.

Если организация проводит разведку месторождений, облагаемую площадь участка недр рассчитайте так:

Площадь участка, облагаемая регулярными платежами (на этапе разведки месторождений) = Площадь участка недр, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены государственным балансом запасов Площадь горных отводов Площадь возвращенной части участка


На этапе поиска и оценки месторождений полезных ископаемых расчет производите по формуле:

Площадь участка, облагаемая регулярными платежами (на этапе поиска и оценки месторождений) = Площадь участка недр Площадь открытых месторождений Площадь возвращенной части участка

Сумму регулярного платежа, который нужно перечислить за квартал, определяйте следующим образом:

Регулярный платеж к уплате за квартал = Облагаемая площадь участка недр ? Ставка регулярного платежа : 4


Если в течение квартала действие лицензии было приостановлено, сумму платежа все равно рассчитывайте так же. Приостановление лицензии не означает прекращения права пользования недрами, а значит, и нет оснований прекращать вносить регулярные платежи или уменьшать их сумму. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-06-05-01/42730 иФНС России от 25 марта 2014 г. № ГД-4-3/5368 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Это следует из пункта 6 статьи 12, пунктов 2 и 4 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, пункта 6.7 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98, и подпункта 5.3.12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17 июня 2004 г. № 293.

Пример расчета регулярных платежей за пользование недрами

В 2013 году ЗАО «Альфа» получило лицензию на пользование недрами УДЭ № 00420 БР для поиска, разведки и добычи рудного золота на участке, расположенном в Окинском районе Республики Бурятии.

Весь 2014 год «Альфа» занималась разведкой золота на участке. Ставка регулярного платежа за этот вид работ установлена в размере 10 200 руб. за 1 кв. км.

Площадь участка недр по лицензии составляет 60 кв. км. Площадь запасов на участке, установленных и учтенных государственным балансом, равна 17,92 кв. км. Горноотводные акты не оформлялись.

Ежеквартальный регулярный платеж бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
17,92 кв. км ? 10 200 руб.: 4 = 45 696 руб.

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет регулярных платежей за пользование недрами

Кто должен сдавать

Организации и предприниматели, которые являются пользователями недр, должны ежеквартально составлять и сдавать расчет регулярных платежей (п. 6 ст. 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1). При этом те пользователи недр, с которых регулярные платежи не взимаются, сдавать расчет не обязаны (письмо Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-06-06-01/18).

Форма расчета и порядок заполнения утверждены приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98. Электронный формат представления расчета утвержден приказом ФНС России от 18 января 2005 г. № САЭ-3-13/5.

Куда сдавать

По общему правилу сдавать расчет регулярных платежей за пользование недрами, в том числе и крупнейшим налогоплательщикам, нужно:

– в инспекцию по местонахождению участка недр;

– в территориальное отделение Роснедр по местонахождению участка. Нужное отделение указано в лицензии на право пользования участком.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и письме ФНС России от 4 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6015.

Если у пользователя недр (в т. ч. у крупнейшего налогоплательщика) несколько участков, он должен сдавать расчеты в инспекции и отделения Роснедр по местонахождению каждого участка. Если несколько участков находятся на территории, подведомственной одной инспекции, сдавайте один расчет по всем этим участкам. При этом отдельно по каждому из них заполните разделы 2.1 и 2.2 расчета.

Если участок находится на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России (т. е. в морском районе за пределами территориального моря), за пределами России на территориях под ее юрисдикцией, сдавайте расчет:

– в налоговую инспекцию по местонахождению организации или по местожительству предпринимателя;

– в территориальное отделение Роснедр по местонахождению организации или по местожительству предпринимателя.

Такой порядок следует из положений пунктов 1.25.1 Порядка, утвержденногоприказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Когда сдавать

Сдать расчет регулярных платежей нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть:
– за I квартал – не позже 30 апреля;
– за II квартал – не позже 31 июля;
– за III квартал – не позже 31 октября;
– за IV квартал – не позже 31 января.

Такой вывод следует из пункта 6 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Ответственность за непредставление

Внимание: если пользователь недр не сдал расчет регулярных платежей, территориальное отделение Роснедр может приостановить, ограничить или досрочно отозвать лицензию на право пользования недрами. Об этом сказано впункте 8 статьи 20 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Состав расчета

Форма расчета включает в себя:

– титульный лист;

– раздел 1;

– раздел 2.1;

– раздел 2.2.

Расчет заполняйте по общим для всех деклараций и расчетов правилам.

Титульный лист

В титульном листе отразите основную информацию о пользователе недр и подаваемом расчете.

Количество листов страниц указывайте в последнюю очередь – после заполнения расчета.

ИНН и КПП

По строкам «ИНН» и «КПП» укажите ИНН и КПП пользователя недр.

ИНН и КПП организации возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве плательщика НДПИ. Если организация подает расчет по своему местонахождению, ИНН и КПП возьмите:

– из уведомления о постановке организации на учет (для российских организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками);

– из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика(для крупнейших налогоплательщиков);

– из уведомления о постановке на учет иностранной организации.

ИНН предпринимателя можно посмотреть в уведомлении о постановке предпринимателя на учет в качестве плательщика НДПИ или в уведомлении о постановке предпринимателя на учет, выданном ИФНС России при регистрации предпринимателя.

Если пользователь недр зарегистрирован в инспекции по местонахождению участка только по основанию перечисления регулярных платежей, укажите тот КПП, который был приведен в письме инспекции о постановке на учет в качестве плательщика регулярных платежей за пользование недрами.

Такие правила установлены пунктом 2.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

В поле «Вид документа» поставьте единицу («1/-»), если подаете первичный расчет. Если уточняете ранее поданный расчет, поставьте цифру 3 и порядковый номер уточнения через дробь (например, 3/2, если подаете второй уточненный расчет). Об этом сказано в пункте 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

№ квартала

В поле «№ квартала» поставьте цифры:

  • 01 – если подаете расчет за I квартал;
  • 02 – если подаете расчет за II квартал;
  • 03 – если подаете расчет за III квартал;
  • 04 – если подаете расчет за IV квартал.

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете расчет. Например, если в 2013 году представляете расчет за 2012 год, в этом поле укажите «2012».

Такие правила установлены пунктом 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Наименование налогового органа

В полях «Наименование налогового органа» и «Код» укажите полное наименование и код инспекции, в которую подаете расчет. Эти данные возьмите из соответствующего уведомления о постановке на учет. Также можно найти нужную инспекцию и ее код наофициальном сайте ФНС России.

Формой расчета и порядком его заполнения предусмотрено указание наименования только налоговой инспекции.

По месту

Если расчет подает российская организация, поставьте крестик (X) или галочку (V) в поле «По месту нахождения участка недр: российской организации». Если предприниматель – в поле «индивидуального предпринимателя». Если расчет представляет иностранная организация – в поле «По месту осуществления деятельности иностранной организации через: отделение иностранной организации». Это следует из пункта 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Наименование организации или имя предпринимателя

Далее укажите наименование организации или имя предпринимателя.

Наименование организации указывайте в соответствии с ее учредительными документами (например, в соответствии с уставом). Если в наименовании есть латинская транскрипция, укажите также и ее.

Полное имя предпринимателя указывайте в соответствии с его паспортом.

Об этом сказано в пункте 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

ОГРН

Поле «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполняйте, если расчет подает организация. ОГРН можно узнать из соответствующего уведомления о постановке на учет. ОГРНИП предпринимателя указывать не нужно. Это следует изпункта 3.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Страница 2 титульного листа

Страницу 2 титульного листа заполняйте, если на первой странице титульного листа не указали ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или представителя.

Укажите полное имя гражданина в соответствии с паспортом.

Далее укажите номер телефона с кодом города. Если есть и личный, и служебный номер телефона, укажите оба номера.

В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» напишите «паспорт» и код «21». Все виды документов и коды к ним приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Далее заполните данные паспорта: серию и номер, когда и кем был выдан.

В строке «Субъект Российской Федерации» укажите регион, в котором зарегистрирован гражданин. Список регионов и коды к ним приведены в приложении 1к Порядку, утвержденному приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Адрес гражданина указывайте по данным паспорта или документа, подтверждающего регистрацию по местожительству. Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса местожительства в России указывайте адрес ведения деятельности в России.

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 нужно привести расчет регулярных платежей за поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых.

Заполняйте отдельный раздел 2.1 по каждому участку недр (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Строки 010–020

По строке 010 укажите вид, а по строке 020 – код полезного ископаемого:

  • углеводородное сырье – 0100;
  • углеводородное сырье на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России (т. е. в морском районе за пределами территориального моря), за пределами России – 0200;
  • драгоценные металлы – 0300;
  • металлические полезные ископаемые – 0400;
  • россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов – 0500;
  • неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы, торф – 0600;
  • прочие твердые полезные ископаемые – 0700;
  • подземные воды – 0800.

Это следует из пункта 6.1 и приложения 2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 030–040

По строке 030 укажите вид деятельности (или этап работ) на участке. По строке 040 – код вида деятельности:

  • поиск и оценка месторождений полезных ископаемых – 01;
  • разведка полезных ископаемых – 02.

Такой порядок следует из пункта 6.2 и приложения 3 Порядка, утвержденногоприказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 050–060

По строке 050 поставьте КБК, по которому перечисляете регулярный платеж. Его можно определить с помощью справочной таблицы.

По строке 060 с 1 января 2014 года указывается код ОКТМО по месту внесения регулярного платежа за данный участок (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585).

Код ОКТМО можно определить самостоятельно с помощью классификаторов ОКТМО:

– для Центрального округа;
– для Северо-Западного округа;
– для Южного округа;
– для Северо-Кавказского округа;
– для Приволжского округа;
– для Уральского округа;
– для Сибирского округа;
– для Дальневосточного округа.

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте нули или прочерки.

Об этом сказано в пунктах 6.3 и 6.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строка 070

По строке 070 укажите серию, номер и вид лицензии на право пользования участком недр (п. 6.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Строки 080–090

По строке 080 отразите общую площадь участка, указанную в лицензии на право пользования участком недр.

По строке 090 укажите облагаемую площадь участка.

Площадь указывайте с точностью до второго знака после запятой.

Такие правила следуют из пунктов 6.66.7 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строка 100

По строке 100 укажите ставку регулярных платежей по данному участку (п. 6.8Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Строки 110–120

По строке 110 укажите годовую сумму регулярных платежей. Проверьте правильность расчета:

Строка 110 = Строка 090 Строка 100

По строке 120 отразите сумму регулярного платежа к перечислению за квартал. Эта сумма должна быть равна 1/4 годовой суммы платежа:

Строка 120 = Строка 110
4

Суммы регулярных платежей указывайте в полных рублях. Копейки округляйте до рублей по правилам математики.

Такие правила установлены пунктами 5.36.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 заполняйте, если организация или предприниматель занимаются строительством и эксплуатацией подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Заполняйте раздел 2.2 отдельно по каждому участку недр (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Строки 010–020

По строке 010 укажите вид деятельности на участке, а по строке 020 – код вида деятельности:

  • хранение нефти и газоконденсата – 03;
  • хранение природного газа – 04.

Это следует из пункта 7.1 и приложения 3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 030–040

По строке 030 поставьте КБК, по которому перечисляете регулярный платеж. Его можно определить с помощью справочной таблицы.

По строке 040 с 1 января 2014 года указывается код ОКТМО по месту перечисления регулярного платежа за данный участок (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585).

Код ОКТМО можно определить самостоятельно с помощью классификаторов ОКТМО:

– для Центрального округа;
– для Северо-Западного округа;
– для Южного округа;
– для Северо-Кавказского округа;
– для Приволжского округа;
– для Уральского округа;
– для Сибирского округа;
– для Дальневосточного округа.

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте нули или прочерки.

Такие правила прописаны в пунктах 7.2 и 7.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строка 050

По строке 050 укажите серию, номер и вид лицензии на право пользования участком недр (п. 7.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Строки 060–070

По строке 060 укажите единицу измерения полезного ископаемого, находящегося на хранении (например, тонна).

По строке 070 укажите код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденнымпостановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 366 (например, для тонны – 168).

Это следует из пункта 7.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 080–090

По строке 080 укажите количество полезного ископаемого на хранении.

По строке 090 отразите ставку регулярных платежей.

Об этом сказано в пунктах 7.6 и 7.7 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 100–110

По строке 100 укажите годовую сумму регулярных платежей. Проверьте правильность расчета:

Строка 110 = Строка 080 Строка 090

По строке 110 отразите сумму регулярного платежа к перечислению за квартал. Эта сумма должна быть равна 1/4 годовой суммы платежа:

Строка 110 = Строка 100
4

Суммы регулярных платежей указывайте в полных рублях. Копейки округляйте до рублей по правилам математики. Например, если получилась сумма 20 000 руб. 30 коп., по строке укажите «20 000».

Такие правила установлены пунктами 7.87.9 и 5.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Раздел 1

В разделе 1 нужно отразить сумму регулярного платежа, подлежащую перечислению по одному или по нескольким участкам. Раздел 1 заполняйте на основе данных заполненных разделов 2.1 и 2.2.

Лист раздела 1 содержит четыре одинаковых блока. В одном блоке можно отразить данные суммарно по нескольким участкам, указанным в разделах 2.1 и 2.2, если у них совпадают одновременно КБК и ОКТМО (п. 4.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98).

Если КБК и ОКТМО не совпадают, заполняйте необходимое количество блоков. Если одного листа раздела 1 не хватает, заполняйте несколько листов раздела. Это следует из пунктов 4.4 и 4.5 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строка 001

Строку 001 заполняйте, если организация заключила соглашение о разделе продукции. Укажите по строке наименование соглашения. В остальных случаях проставьте по строке прочерк. Это следует из пунктов 4.1 и 2.2 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 010–020

По строкам 010 поставьте КБК, указанные по строкам 050 разделов 2.1 и строкам 030разделов 2.2.

По строкам 020 отразите ОКТМО, указанные по строкам 060 разделов 2.1 и строкам 040 разделов 2.2.

Такие правила следуют из пунктов 4.2 и 4.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Строки 030

По строкам 030 отразите суммы регулярных платежей, указанные по строкам 120разделов 2.1 и строкам 110 разделов 2.2. Укажите общую сумму в одном блоке раздела 1, если по нескольким участкам одновременно совпадают КБК и ОКТМО.

Об этом сказано в пункте 4.4 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Пример заполнения

Пример заполнения расчета регулярных платежей

В феврале 2014 года организация «Альфа» получила лицензию УДЭ № 00420 БР для поиска, разведки и добычи рудного золота на участке, расположенном в Окинском районе Республики Бурятии.

Площадь участка недр по лицензии составляет 60 кв. км. Горноотводные акты на лицензионном участке не оформлялись.

С февраля по сентябрь «Альфа» занималась поиском и оценкой золота на участке, а также хранением нефти на территории участка недр (20 тыс. т).

Годовая ставка за поиск и оценку ископаемых составляет 180 руб. за кв. км, за хранение нефти – 4 руб. за тонну.

Сумма регулярного платежа за поиск и оценку за квартал составила:

60 кв. км ? 180 руб.: 4 = 2700 руб.

Сумма регулярного платежа за хранение за квартал:

20 000 т ? 4 руб.: 4 = 20 000 руб.

«Альфа» внесла 22 700 руб. за I квартал года.

29 апреля 2014 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию и территориальное отделение Роснедр расчет регулярных платежей.

Как сдать

Расчет регулярных платежей можно сдать:

– на бумаге (личночерез уполномоченного представителя или по почте);

– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связиЭлектронный форматпредставления расчета утвержден приказом ФНС России от 18 января 2005 г. № САЭ-3-13/5.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ ипункта 2.1 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как перечислить в бюджет разовые и регулярные платежи за пользование недрами

Порядок перечисления разовых и регулярных платежей за пользование недрами прописан в Законе от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и статье 13 Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ. Он заключается в следующем.

Регулярные платежи перечисляйте отдельно по каждому виду работ, на реализацию которых дано исключительное право (выдана лицензия):
– на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку;
– на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
– на строительство и эксплуатацию сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

Кроме того, разделяйте и отдельно перечисляйте платежи за пользование недрами:
– на территории России;
– на участках за пределами России, но под ее юрисдикцией.

Это следует из положений пункта 1 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Разовые платежи перечисляйте в порядке и на условиях, определенных в лицензии или в соглашении о разделе продукции. Об этом сказано в абзаце 5 статьи 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Сроки уплаты

Регулярные платежи перечисляйте ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть:

– за I квартал – не позже 30 апреля;
– за II квартал – не позже 31 июля;
– за III квартал – не позже 31 октября;
– за IV квартал – не позже 31 января.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Срок перечисления разовых платежей определяйте на основании лицензии на пользование недрами или соглашения о разделе продукции (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

Куда платить

Регулярные платежи перечисляйте в бюджет по местонахождению в зависимости от статуса участка недр, полученного в пользование. Так, если участок недр расположен:
– на территории России – перечисляйте платежи по его местонахождению;
– на континентальном шельфе (в исключительной экономической зоне России) или за пределами России, но на территориях под ее юрисдикцией – перечисляйте платежи по местонахождению организации.

Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Разовые платежи необходимо перечислять получателю и по реквизитам, которые указаны в лицензии (соглашении о разделе продукции), конкурсной документации (абз. 5 ст. 40 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1).

Оформление платежного поручения

Перечисляя разовые (регулярные) платежи, в поручении для банка укажите:
– в поле 101 «Статус лица, оформившего документ» – код 01 (налогоплательщик (плательщик) сборов – юридическое лицо);
– в поле 106 «Основание платежа» – код ТП (платеж текущего года);
– в поле 107 «Показатель налогового периода» – значение «0»;
– в поле 110 «Тип платежа» – значение «0»;
– в поле 104 «КБК» – код бюджетной классификации с учетом того, какой платеж совершаете: разовый или регулярный:
– для разовых платежей – 049 1 12 02060 01 0000 120;
– для регулярных платежей за участки на территории России – 182 1 12 02030 01 1000 120;
– для регулярных платежей за участки за пределами территории России – 182 1 12 02080 01 1000 120.

Такой порядок предусмотрен приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107нЗаконом от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ.

Код ОКТМО укажите той территории, где расположены участки недр, находящиеся на территории России. Для участков, расположенных за пределами территории России, укажите ОКТМО местонахождения организации. Это следует из пункта 1.3 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98.

Пример перечисления регулярных платежей в бюджет. Организация получила лицензию на участок, который находится на территории России

ЗАО «Альфа» занимается добычей каменного угля. 1 февраля 2014 года «Альфа» получила лицензию на поиск и разведку месторождений на участке в юго-восточной части Якутии в районе города Нерюнгри в поселке Беркакит (ОКТМО 986601552300). Годовой размер регулярного платежа за пользование недрами – 150 000 руб.

Сумма регулярного платежа за I квартал 2014 года составила:
– 37 500 руб. (150 000 руб. : 4).

15 апреля 2014 года бухгалтер оформил платежное поручение и перечислил регулярный платеж по местонахождению участка.

Ответственность

Внимание: за несвоевременное перечисление регулярных и разовых платежей Роснедра могут оштрафовать организацию и отозвать (приостановить, ограничить) ее лицензию.

Сделано это будет, если организация в трехмесячный срок с момента получения письменного уведомления не погасит задолженность. Невнесение разового (регулярного) платежа нарушает существенные условия лицензии. За такое нарушение право пользования недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 12, пункта 2части 2 статьи 20, части 4 статьи 21 и пункта 10 части 2 статьи 22 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1.

Кроме того, за нарушение условий лицензии предусмотрено административное наказание по части 2 статьи 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за которое Роснедра могут оштрафовать организацию. Действующие размеры штрафов см. в таблице.

Следует отметить, что налоговые инспекторы в такой ситуации не уполномочены применять меры ответственности, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы, пени) и статьями 15.515.6Кодекса РФ об административных правонарушениях. Такая позиция выражена ФНС России в письме от 11 января 2009 г. № ВЕ-20/3/2 и подтверждена в постановлении Президиума ВАС РФ от 10 февраля 2009 г. № 11295/08.

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

23.12.2014г.

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка