Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 декабря 2014 12 просмотров

Постоянно приходят из налоговой сообщения о предоставлении пояснений по доле вычетов по НДС 96%. Специфика нашего предприятия оптовая торговля,наценка составляет от 3 до 6%.Предприятие прибыльное. Как грамотно сформулировать ответ ИФНС?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке

<…>

Пояснения организации

Письменные пояснения, которые налоговая инспекция вправе запросить в ходе камеральной проверки при обнаружении ошибок и (или) противоречий, организация может подать в произвольной форме.? В налоговом законодательстве не установлено требований к их оформлению. К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала сама инспекция, организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно?.

Представить запрошенные пояснения в инспекцию организации следует в течение пяти рабочих дней:

  • со дня получения от инспекции сообщения о выявленных ошибках и (или) неточностях, в котором содержится требование представить пояснения или внести изменения;
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений в связи с уменьшением суммы налога к уплате в бюджет по результатам проверки уточненной декларации (расчета);
  • со дня получения от инспекции требования о представлении пояснений, обосновывающих сумму полученного убытка, заявленного в декларации (расчете) за налоговый (отчетный период);
  • со дня получения от инспекции требования представить пояснения и документы, связанные с участием в региональном инвестиционном проекте;
  • со дня получения налоговым агентом от инспекции требования представить документы, подтверждающие правильность удержания налога на прибыль по ценным бумагам.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88, пункта 6 статьи 6.1, пункта 1 статьи 214.8 Налогового кодекса РФ.

Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

<…>

Ответственности за непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает (ст. 88 НК РФ).

Главбух советует: Если инспекция в ходе камеральной проверки требует представить письменные пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям, исполните ее требование.?

Несмотря на то, что ответственности за непредставление письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает, своевременная подача пояснений может избавить организацию от проблем с необоснованным доначислением налога, пеней и привлечением к ответственности по итогам камеральной проверки.

Для подачи устных пояснений должностному лицу организации (руководителю) нужно прийти в инспекцию в срок, указанный в уведомлении о вызове. За неявку по вызову руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Статья:Что налоговики будут искать при проверках в торговых компаниях

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

Налоговики обязательно проверят обоснованность торговых наценок
С суммы выявленных недостач потребуют восстановить НДС?

На днях московское УФНС снабдило инспекторов рекомендациями, в которых четко перечислено, что именно искать у торговых компаний на выездных проверках налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Налог на прибыль

При проверке налога на прибыль в первую очередь будут искать занижение выручки. Обнаружат его, если товарные остатки на складе компании будут завышены либо сумма торговой наценки, относящаяся к нереализованным товарам, не соответствует остатку по счету 42 «Торговая наценка».

Инспекторам также рекомендовано обратить особое внимание на цены по тем товарам, у которых низкая торговая наценка, либо они продаются по стоимости ниже цены приобретения. При этом проверят тех поставщиков, которые либо слишком дорого продали свой товар компании, либо, наоборот, купили его очень дешево. Это чтобы выявить фиктивность сделки и необоснованную налоговую выгоду.?

При этом налоговики посмотрят и данные инвентаризации. В частности, при пересортице излишки одних товаров, по мнению инспекторов, должны покрываться по сумме недостачей других. Если же выявлены излишки по одним товарам на сумму большую, чем недостача по другим товарам, то сумма превышения должна быть отражена в прочих доходах на счете 91.1. А в налоговом учете как внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Кроме того, при проверке налога на прибыль инспекторы, как обычно, изучат списанные в налоговом учете расходы. В рекомендациях приведены самые спорные расходы в торговле: на упаковку и тару, скидки, премии, бонусы, плата за вхождение в торговую сеть, расходы на рекламу и на доставку товара до склада покупателя.

Налог на добавленную стоимость

При проверке НДС в торговой компании налоговики будут особо тщательно искать ошибки при неденежных операциях, то есть при бартере, оплате векселями, взаимозачетах и др. Напомним, что до этого года при таких расчетах контрагенты обязаны были перечислять друг другу налог живыми деньгами. С 1 января такой порядок сохранился только для случаев, когда товары, работы и услуги приняты на учет до 2009 года, но взаимозачет стороны провели в этом.

Также вопросы вызовет восстановление сумм НДС при недостаче и порче товаров. Налоговый кодекс не обязывает компании восстанавливать НДС в этих случаях. Однако налоговики считают, что НДС подлежит восстановлению, так как товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности (письмо ФНС России от 20.11.07 № ШТ-6-03/899@). Хотя Высший арбитражный суд давно пришел к выводу, что статья 170 НК РФ не обязывает компании в названных случаях восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС (решение от 23.10.06 № 10652/06).

Налоговики также обязательно посмотрят уплату НДС с полученных от покупателей авансов.

Налог на имущество

Рекомендации по проведению выездной проверки по налогу на имущество достаточно стандартны. Инспекторы проверят, начисляет ли компания налог на безвозмездно переданное в пользование имущество, правильно ли рассчитывают налог компании, имеющие обособленные подразделения, и, несомненно, распределение налога на имущество при раздельном налогообложении в торговле. Например, когда компания совмещает «вмененку» с общей системой.

Как будут проверять НДФЛ

1. Опросят свидетелей.
2. Проанализируют счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» и счет 50 «Касса» на предмет систематической выдачи сотрудникам денег под отчет, их сумм и невозврата.
3. Сравнят зарплату сотрудников с отраслевым уровнем.

Л. Носова,

корреспондент «УНП»,

Журнал «Учет. Налоги. Право», № 18, 5-18 мая 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка