Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 декабря 2014 52 просмотра

Принято решение в 2014 году о выплате дивидендов единственному учредителю (физическому лицу) за прошлые налоговые периоды. Выплата проходит в форме векселя. Вексель организации, выплачивающей дивиденды.Выдача векселя происходит в 2014 году. Погашение векселя предусмотрено в 2015 году. В какой момент, в каком размере, из каких источников и на кого возлагается начисление, удержание и перечисление НДФЛ?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как получить налоговую экономию при использовании векселей в расчетах

Кому выгодна выплата дивидендов векселями

Как учесть убытки по векселям ликвидированных эмитентов

Как векселя помогают передавать деньги в безналоговом режиме

Другие статьи по теме: Налоговые схемы - Оптимизация налога на прибыль

В последнее время большинство экспертов характеризуют любые финансовые схемы с использованием собственных векселей или векселей третьих лиц как операции с высоким налоговым риском. Поскольку проверяющие считают, что применение подобных форм расчетов зачастую сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем более удобного и надежного финансового инструмента попросту не существует*.

Согласно своей правовой природе, вексель может использоваться и как самостоятельный объект купли-продажи, и как способ привлечения заемных средств, и как средство платежа*. Использование векселя в качестве средства платежа предоставляет компаниям возможность увеличить свой товарооборот, получить от поставщиков необходимое сырье и материалы, расширить круг покупателей. Лишь выполняя эти свои прямые функции, вексель попутно может принести компании некую налоговую экономию.

Вы можете прочитать данную статью, если зарегистрируетесь и получите демо-доступ.

<…>

ЖУРНАЛ «ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»,

№ 2, ФЕВРАЛЬ 2014 Елена Мелконян,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 21.09.2009 № А55-20239/2008 «Дело А55-20239/2008»

<…>

«Довод налогового органа о получении Савченко И.О. дивидендов в 2005 году и необходимости уплаты НДФЛ по ставке 9% действовавшей в 2005 году, также обосновано не принят судами*.
При этом суды исходили из того, что выплата дивидендов Савченко И.О. произошла в 2004 году, оплата произведена собственными векселями. Факт выплаты дивидендов в сумме 2 115 000 руб. после удержания с них подоходного налога по действовавшей в тот период ставке 6% также подтверждается накопительной ведомостью по счету N 76 за декабрь 2004 года, расчетно-платежной ведомостью N 46 за декабрь 2004 года*».

<…>

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ ОТ 20.01.2010 № ВАС-17716/09 «Об отказе в передаче дела в президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации»

«Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Тумаркина В.М., судей Зориной М.Г., Пауля Г.Д. рассмотрела в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Научно-технический центр "Зодчий" (ул. Водников, д. 28-30, г. Самара, 443099) о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции от 23.04.2009, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2009 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.2009 по делу Арбитражного суда Самарской области N А55-20239/2008-54 по заявлению ООО "Научно-технический центр "Зодчий" к Инспекции ФНС России по Ленинскому району города Самары (ул. Льва Толстого, д. 72, г. Самара, 443010) и Управлению ФНС России по Самарской области (ул. Циолковского, д. 9, г. Самара, 443110) о признании недействительным решения инспекции от 26.09.2008 N 12-22/5389724 и частично недействительным решения управления от 30.12.2008 N 18-15/29135.

Суд установил:* решением Арбитражного суда Самарской области от 23.04.2009 заявленные требования частично удовлетворены.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2009 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 21.09.2009 судебные акты оставил без изменения.

В заявлении, поданном в суд надзорной инстанции, общество считает, что судами нарушено единообразие в толковании и применении арбитражными судами положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обсудив выводы судебных инстанций и доводы общества, коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации полагает, что заявление следует оставить без удовлетворения.

Судами установлено, что оспариваемое обществом решение инспекции принято по результатам выездной налоговой проверки деятельности общества за период с 01.01.2005 по 31.12.2007.

В соответствии с решением инспекции обществу доначислены, в том числе, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, начислены пени по названным налогам и штрафы.

Управление ФНС России по Самарской области оставило решение инспекции в обжалуемой части без изменений.

Суды трех инстанций исследовали представленные доказательства и, руководствуясь положениями статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о правомерности выводов инспекции об отклонении в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены платежей, полученных обществом в 2006 и 2007 годах за предоставляемые в субаренду помещения.

Общество в заявлении выводов судов не опровергло. Ссылка на иную судебную практику применения статьи 40 названного Кодекса является недостоверной, поскольку положения указанной статьи применялись к различным фактическим обстоятельствам.

Судебный акт может быть отменен или изменен в порядке надзора в случаях, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таких оснований при изучении доводов заявителя и судебных актов, принятых по делу, не выявлено.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299301304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд

ОПРЕДЕЛИЛ:*

в передаче дела N А55-20239/2008-54 Арбитражного суда Самарской области в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения суда первой инстанции от 23.04.2009, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2009 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.2009 по указанному делу отказать».

4. Статья:Дивиденды

<…>

Какие налоги нужно платить, получая либо выплачивая дивиденды

Вид операции Налог и налоговая ставка Срок, в течение которого нужно перечислить налог Основание

<…>

«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации4 Нужно уплатить НДФЛ по ставке 9% Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее:*
— дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
— дня перечисления дивидендов на счет учредителя;
— следующего дня после выплаты дивидендов из кассовой выручки;
— следующего дня после фактического удержания налога при выплате дивидендов в натуральной форме*
Пункт 5 статьи 346.11, пункт 4 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации Нужно уплатить НДФЛ по ставке 15% Пункт 5 статьи 346.11, пункт 3 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ

<…>

1 Январь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка