Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 декабря 2014 5 просмотров

Налоговая отказывает ООО, имеющему статус Малого Инновационного Предприятия, учрежденного в соответствии с ФЗ-217 в переходе на УСН, ссылаясь на то, что Учредителями ООО являются юр.лица: ФГЮОУ ВПО Башкирский ГАУ (35%) и ООО Башдизель (65%).Если по одному учредителю, а именно ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ у них нет вопросов, то по второму - ООО у которого 65% уставного капитала вопросы есть и их ответ, что льгота только для учредителя-вуза, а на других учредителей данная статья не действует.Консультации в Центре регистрации МИПов в Москве сказали, что эти действия неправомочны, ст.346.12 НК не указывает отдельных требований к учредителям.

C 2011 года появились две новые льготы, касающиеся доли учредителей. Так упрощенная система доступна организациям, учредителями которых выступают бюджетные образовательные учреждения – вузы. Воспользоваться льготой можно, только соблюдая определенные условия. Так, потенциальный упрощенщик должен быть учрежден в соответствии с нормами федеральных законов от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ. А при создании 1 сентября 2013 года или позднее – Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Кроме того, деятельность новой компании должна заключаться во внедрении результатов интеллектуальной деятельности. Речь идет о компьютерных программах, базах данных, изобретениях, полезных моделях, промышленных образцах, селекционных достижениях, топологиях интегральных микросхем, секретах производства (ноу-хау). И еще одно условие – исключительные права на результаты труда принадлежат научным учреждениям либо учебным заведениям, выступающим в роли учредителей.

При этом, создавать такие организации бюджетники могут совместно с другими – коммерческими – компаниями. Причем доля участия частного капитала не важна. Даже если она выше 25 %, применять УСН можно (письмо Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/27).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Перечень организаций, которые не могут применять упрощенку

<…>

Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов

Запрет на применение упрощенки не распространяется на:*
– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;
– некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Применение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участия каждого из них в уставном капитале (письмо ФНС России от 23 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19685);
– государственные и муниципальные унитарные предприятия (письма Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/194, от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147);
– организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств) (письма Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211, от 2 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/138, решение ВАС РФ от 24 января 2008 г. № 16720/07, определения ВАС РФ от 8 октября 2008 г. № 13056/08, от 3 сентября 2008 г. № 11061/08, от 25 августа 2008 г. № 10728/08, от 28 мая 2008 г. № 6214/08);
– организации, созданные бюджетными научными учреждениями (в соответствии с п. 3.1 ст. 5 Закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ) или высшими образовательными учреждениями (в соответствии с ч. 1 ст. 103 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ) для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций. При соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Налогового кодекса РФ, такие организации вправе применять упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/27 и ФНС России от 21 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6459)

подп. 14 п. 3 ст. 346.12


<…>

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.02.2011 № 03-11-06/2/27

Вопрос:
ООО является малым инновационным предприятием, зарегистрированным согласно 217-ФЗ от 02.08.2010 при вузе (ГОУ ВПО) в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких обществ бюджетным научным или образовательным учреждениям.
В уставный капитал ООО со стороны ГОУ ВПО внесена лицензия, дающая право на использование нематериального актива "Программный комплекс учета спутной и атмосферной турбулентности на заправочный шланг с конусом и заправляемый самолет при заправке в воздухе". Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ зарегистрировано в Реестре программ для ЭВМ.
В состав учредителей ООО входят: ГОУ ВПО, доля в уставном капитале которого составляет 34%, и ЗАО, ведущий в России производитель авиационных тренажеров, доля в уставном капитале которого составляет 66%.
29.11.2010 ООО направило в межрайонную ИФНС России заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). Межрайонная ИФНС России в письменном виде (от 08.12.2010) сообщила об отказе в переходе ООО на УСН в связи с "допущением несоответствия для применения УСН требованию, установленному ст.346_12 п.3 пп.14 Налогового кодекса РФ в течение года 2010 года. (Доля участия иных учредителей, кроме ГОУ ВПО, составляет более 25 процентов.)".
Просим вас разъяснить возможность применения ООО УСН, а также льготного тарифа по уплате страховых взносов (14%).

<…>

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев в пределах своей компетенции письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346_12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Федеральным законом от 27.11.2010 N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 346_12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 310-ФЗ) внесены изменения в вышеуказанный подпункт пункта 3 статьи 346_12 Кодекса, в соответствии с которыми данное ограничение не распространяется, в частности, на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные, общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям.
Данные изменения вступили в силу с 1 января 2011 года.
При этом пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22.08.96 N 125-ФЗ предусмотрено, что высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, и созданные государственными академиями наук высшие учебные заведения имеют право быть учредителями (в том числе совместно с другими лицами) хозяйственных обществ.
Вместе с тем, ограничений по составу и количеству учредителей, а также размеру доли учредителей у вышеуказанных хозяйственных обществ Федеральным законом N 310-ФЗ и Кодексом не установлено.
В связи с этим, при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26_2 Кодекса, вышеуказанные хозяйственные общества независимо от состава и количества учредителей, а также размера их доли вправе с 01.01.2011 применять упрощенную систему налогообложения.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка