Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 января 2015 49 просмотров

Я начисляю транспортный налог за 2014 год. Применение льгот по транспортному налогу(мы сельхоз.предприятие), наряду с пп.5 п.2 ст.358 НК РФ в Новосибирской области устанавливается Законом Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения категорий налогоплательщиков в Новосибирской области". Мне нужен этот Закон. Правильно будет, что я начислять буду транспортный налог только на легковой транспорт. Т.к сельхоз.техника попадает под льготу по ст. 358 НК РФ, а грузовые автомобили попадают под льготу,(Закон №142-ФЗ), независимо от того перевозит этот транспорт с/х продукцию, или другое(уголь,пиломатериал, или сдан в аренду).

Использовать льготу на грузовые автомобили в соответствии с Законом Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ организации могут при условии, что являются сельскохозяйственными товаропроизводителями. Соответственно применение льготы не зависит от того что перевозят грузовые автомобили.

Если выше перечисленные условия выполняются, то применение льгот Вами обосновано.

С полным содержанием Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ Вы можете ознакомиться пройдя по активно ссылке Закон о налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области (изменениями на 24 ноября 2014 года) (редакция, действующая с 1 января 2015 года)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие организации должны платить транспортный налог

<…>

Объекты налогообложения

Виды транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. К ним относятся самоходные наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и т. д.), воздушные (самолеты, вертолеты и др.) и водные (теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т. д.) транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога. К ним, в частности, относятся:

Полный перечень видов транспортных средств, не облагаемых налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ситуация: может ли агропромышленная организация, имеющая сельскохозяйственные машины, применять льготы по транспортному налогу. Деятельность организации не соответствует критериям сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленным в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса*

Да, может.

Тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) не являются объектом обложения транспортным налогом при одновременном выполнении двух условий:*

  • если они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;
  • если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
    • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
    • легковые автомобили для инвалидов;
    • промысловые морские и речные суда;
    • тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), используемые сельхозпроизводителями для производства сельхозпродукции.*
  • если они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;
  • если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Перечисленные транспортные средства освобождаются от налогообложения независимо от того, кто использует их в сельскохозяйственной деятельности: собственник транспортного средства или арендатор, занимающийся сельхозпроизводством.*

Это следует из положений подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 6 марта 2012 г. № БС-4-11/3637.

При применении этой нормы следует руководствоваться определением сельскохозяйственных товаропроизводителей, которое дано в пункте 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ. В частности, исключать из налоговой базы по транспортному налогу тракторы, комбайны и специальные автомашины могут организации и предприниматели:*

  • которые производят сельхозпродукцию, ее первичную и последующую (промышленную) переработку;
  • у которых доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов от общих доходов за календарный год. Этот показатель определяется по итогам года, за который уплачивается транспортный налог.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 мая 2009 г. № 03-05-05-04/05, от 24 декабря 2007 г. № 03-05-05-04/08.

Определение сельскохозяйственных товаропроизводителей, которое содержится в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, содержит более строгие критерии. Однако несоблюдение этих критериев на применение льгот по транспортному налогу не влияет. Их нужно учитывать только при применении единого сельхозналога (п. 5 ст. 346.2 НК РФ), при расчете налога на прибыль и при применении пониженных тарифов страховых взносов* (ст. 2.1 Закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ и ч. 2 ст. 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области (c изменениями на 24 ноября 2014 года) (редакция, действующая с 1 января 2015 года)

<…>

«Статья 2.2. Налоговые ставки

Ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах.

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб.)
<…>
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):*
4.1. до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25
4.2. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40
4.3. свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50
4.4. свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65
4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

(подпункт с изменениями на 28 ноября 2013 года, - см. предыдущую редакцию)

85
4.6. (подпункт утратил силу согласно изменениям на 28 ноября 2013 года, - см. предыдущую редакцию)
<…>

Статья 2.4. Налоговые льготы по транспортному налогу и основания для их использования налогоплательщиками

(статья с изменениями на 4 июля 2012 года, - см. предыдущую редакцию)

1. Устанавливаются следующие налоговые льготы по транспортному налогу:

1) освобождаются от налогообложения:

<…>

в) в отношении объектов налогообложения, предусмотренных пунктами 3–5 статьи 2.2 настоящего Закона, - индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями;*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка