Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 января 2015 9 просмотров

Подскажите, пожалуйста, коэффициент K2 для расчета ЕНВД за 4 квартал 2014года по торговой точке по адресу: Ленинградская область, Тосненский район, пос.Тельмана. 2.Если наша организация ведет розничную торговлю через обособленные подразделения на территории СПБ(в качестве плательщика ЕНВД стали на учете по первому обособленному подразделению), мы закрыли одно обособленное подразделение 02 декабря 2014г., подскажите, пожалуйста, по какую дату рассчитывать ЕНВД по закрытой точке

"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Тосненский район Ленинградской области".

Чтобы определить значение коэффициента необходимо перемножить коэффициенты К 2.19К 2.13К 2.20, установленные данным решением. Данные коэффициенты зависят от ассортимента товаров, площади торгового зала и режима работы магазина. Значения данных коэффициентов приведены в полном ответе.

При закрытии магазина 2 декабря налог за 4 квартал необходимо уплатить без корректировки налоговой базы. Согласно разъяснениям Минфина, независимо от того, в каких числах месяца деятельность торгового объекта была прекращена, ЕНВД за этот месяц нужно заплатить полностью, без корректировки налоговой базы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7

"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Тосненский район Ленинградской области"

N п/п Виды деятельности Факторы, учитывающие влияние на результат предпринимательской деятельности Значение факторов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности
<…>
6. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (К 2.19К 2.13К 2.20) Ассортимент товаров (К 2.19)*
Продовольственные товары при наличии алкогольной продукции и пива 0,28
Непродовольственные товары при наличии изделий из меха, одежды из кожи, мебели, радио- и телеаппаратуры, аудио- и видеоаппаратуры, офисной мебели, офисных машин и оборудования, компьютеров, программного обеспечения и периферийных устройств, фотоаппаратуры, оптических и точных приборов, бытовых электротоваров, ювелирных изделий, автомобильных деталей, узлов и принадлежностей 0,25
Специализированные магазины: сувениры, изделия народных художественных промыслов, предметы культового и религиозного назначения, похоронные принадлежности, молочные продукты, хлеб и хлебобулочные изделия, фрукты, овощи и картофель, газеты и журналы, писчебумажные и канцелярские товары, игры и игрушки, бывшие в употреблении 0,12
Специализированные магазины и отделы по торговле алкогольной продукцией и пивом 0,58
Продовольственные товары при наличии алкогольной продукции, пива и непродовольственных товаров 0,28
Прочий ассортимент 0,15
Площадь торгового зала (К 2.20) в городах и городских поселках:*
до 50 кв.м 1,3
от 50 до 100 кв.м 1,0
от 100 кв.м до 150 кв.м 0,85
в сельской местности:
до 50 кв.м 0,65
от 50 кв.м до 100 кв.м 0,33
от 100 кв.м до 150 кв.м 0,19
Режим работы (К 2.13)*
до 23 часов 1,0
после 23 часов 1,3

<…>

2. Ситуация: Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при ведении розничной торговли через несколько торговых точек. В течение квартала часть торговых точек была закрыта

При расчете ЕНВД те месяцы, в которых торговые точки были закрыты, учитывайте полностью.

Закрывая отдельные торговые точки, организация прекращает деятельность в сфере розничной торговли через эти объекты. Рассматривать ликвидацию торговых объектов как изменение величины физических показателей (площади торговых залов или количества торговых мест) нельзя. Поэтому воспользоваться положениями пункта 9статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, позволяющими не платить ЕНВД за месяцы, в которых торговые точки закрылись, в данном случае не удастся.
Платить налог пропорционально фактической продолжительности деятельности закрытых торговых точек тоже неправомерно. Дело в том, что нормы пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают такой вариант, применяются лишь в тех случаях, когда организация (предприниматель) полностью прекращает свою деятельность и снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. В рассматриваемой ситуации этого не происходит. Поэтому независимо от того, в каких числах месяца деятельность торгового объекта была прекращена, ЕНВД за этот месяц нужно заплатить полностью, без корректировки налоговой базы.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500 (документ согласован с Минфином России и размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами), а также в информации ФНС России от 27 июня 2014 г.

Следует отметить, что в письме Минфина России от 30 октября 2013 г. № 03-11-11/46223 отражена другая позиция. Закрытие части торговых точек и продолжение торговой деятельности на других объектах авторы письма квалифицируют именно как изменение величины физического показателя, предусмотренное пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Отвечая на вопрос предпринимателя, закрывшего торговый объект 25 августа, представители Минфина России пояснили, что исключить этот объект из расчета налоговой базы нужно с 1 августа.

Ситуацию, когда по одному и тому же вопросу Минфин России высказывает прямо противоположные точки зрения, можно рассматривать как неустранимое противоречие, которое должно толковаться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но чтобы разрешить это противоречие, нужно обращаться в суд. Учитывая, что арбитражная практика по данной проблеме отсутствует, прогнозировать, чем закончится дело, рискованно. Если плательщик не намерен рисковать, ему следует придерживаться официальных разъяснений налоговой службы.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка