Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2015 18 просмотров

Средства, выплаченные нам банком по заключенному соглашению о неснижаемом остатке на расчетном счете, являются средствами по предоставлению займов или они относятся к другой категории доходов в плане налогообложения?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

<…>

Согласно пункту 1 статьи 852 ГК РФ проценты по договору банковского счета зачисляются на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, — по истечении каждого квартала. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком.*

<…>

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. КОММЕНТАРИИ К ГЛАВЕ 25 НК РФ 2014

2.Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

<…>


Статья 250. Внереализационные доходы

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:


6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета,* банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);»

<…>

3.Ситуация: Нужно ли начислять НДС на проценты, которые организация получает от банка по договору банковского счета. Организация применяет общую систему налогообложения


Нет, не нужно.

По договору банковского счета банк совершает денежные операции по поручению владельца счета и своевременно извещает его об этом (п. 1 ст. 845ст. 848 ГК РФ). В случаях, указанных в статье 852Гражданского кодекса РФ, банк уплачивает владельцу счета проценты за пользование его денежными средствами. Размер и сроки выплаты процентов определяются договором.*

При выплате (получении) процентов по договору банковского счета основания для начисления НДС не возникают ни у одной из сторон договора. У банка – потому что банковские операции, включая привлечение денежных средств во вклады, а также открытие и ведение банковских счетов (кроме инкассации), не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). У владельца счета – потому что поступление процентов не является объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ). НДС облагается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованной продукции (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Проценты, поступающие на счет организации по договору банковского вклада, никак не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому в расчет налоговой базы по НДС они не включаются.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка