Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2015 430 просмотров

ВОПРОС: Я-лизинговая компания, передала лизингополучателю по договору лизинга транспортное средство, произошло ДТП, повреждение автомобиля более 60% (есть годные остатки). Договор лизинга расторгнут в связи с утерей предмета лизинга, годные остатки от автомобиля Лизингополучатель передал Лизингодателю. У Лизинговой компании возникли убытки в сумме 570 000 руб., убытки полностью возместила страховая компания. Так же у Лизинговой компании остались годные остатки которые за 10 000 руб. Лизинговая компания продала. Т.о. убыток составил 560 000 руб. Уменьшить сумму дохода можно на расходы, связанные с утратой имущества. Какие проводки Лизинговой компании нужно сделать в учете? Через какой счет все оформить (76???)??

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислена сумма страхового возмещения.

Дебет 51 Кредит 76
– получено страховое возмещение.

Если автомобиль числился на балансе у лизингодателя, то выбытие автомобиля после ДТП и оприходование остатков от него, предполагаемой к продаже, лизингодатель отразит проводками:

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана сумма амортизации по автомобилю;

Дебет 41 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– учтены остатки от автомобиля в составе товаров.

Дебет 91-2 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана остаточная стоимость автомобиля.

Если автомобиль числился на балансе лизингополучателя, то получение от лизингополучателя остатков от автомобиля, предполагаемых к продаже, лизингодатель отразит проводкой:

Дебет 41 Кредит 76
– учтено в составе товаров имущество, использование которого для лизинга прекращено.

Реализация остатков от автомобиля отражается через прочие доходы и расходы:

Дебет 76 Кредит 91-1

- отражен доход от реализации остатков автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 41

- списана стоимость реализованных остатков от автомобиля.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации


Бухучет и налогообложение операций, связанных с устранением последствий ДТП, зависят:

  • от условий договора, по которому был застрахован автомобиль организации;
  • от того, кем признан водитель автомобиля: виновным в ДТП или потерпевшей стороной.

В ДТП могут участвовать автомобили:

  • застрахованные по договорам обязательного (ОСАГО) и/или добровольного (ДСАГО) страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  • одновременно застрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО) и каско (риск «ущерб»);
  • незастрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО).

Страхование ОСАГО: водитель признан потерпевшим

В этом случае страховая компания выплатит организации страховое возмещение.

При этом за прямым возмещением убытков пострадавший должен обратиться в свою страховую компанию, если:

  • авария произошла с участием двух машин;
  • у обоих владельцев есть полис ОСАГО;
  • вред причинен только автомобилям.

Если же указанные условия не соблюдены, то порядок прямого возмещения убытков по ОСАГО не действует. Тогда потерпевший может обратиться за выплатой возмещения в страховую компанию виновника ДТП.

Об этом сказано в статье 14.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ и пункте 3.15 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П.

Страховая компания принимает решение о выплате страхового возмещения при наличии документов о происшествии, оформленных сотрудниками полиции (п. 5 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В исключительных случаях такие документы могут быть оформлены без участия полиции. Это возможно при одновременном выполнении условий:

  • в результате ДТП причинен вред только транспорту;
  • указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована;
  • обстоятельства причинения вреда, характер повреждения транспортных средств не вызывают разногласий у участников ДТП и зафиксированы в извещении.

Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 11.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Если документы будут оформлены без участия полиции, то размер страхового возмещения составит не более:

  • 25 000 руб.;
  • 50 000 руб., если договоры ОСАГО обоих участников заключены после 1 августа 2014 года.

А в случае, когда ДТП произошло на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Московской или Ленинградской областей, максимальная сумма выплаты составит 400 000 руб. Но только при следующих условиях:

  • договоры ОСАГО обоих участников заключены после 1 октября 2014 года;
  • потерпевший представил своему страховщику данные об обстоятельствах ДТП, зафиксированные на фото- или видеосъемке.

Это следует из положений подпункта «б» статьи 7, пунктов 4 и 5 статьи 11.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ и пункта 8 статьи 5 Закона от 21 июля 2014 г. № 223-ФЗ.

В этом случае организация не вправе обратиться к своей страховой компании за дополнительным возмещением (п. 8 ст. 11.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

При оформлении документов с участием полиции максимальная сумма страхового возмещения вреда имуществу составляет 400 000 руб. (подп. «б» ст. 7 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

В бухучете сумму страхового возмещения включите в состав прочих доходов (п. 9 ПБУ 9/99).

Такие доходы признаются на дату поступления страховых выплат на расчетный счет организации.

Это связано с тем, что акт о страховом случае, на основании которого начисляется возмещение, страховые компании представляют только после перечисления выплаты. Если дело рассматривалось в суде, то доходы признайте на дату вступления судебного решения в законную силу. Это следует из положений пунктов 4.224.23 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П, а также пункта 16 ПБУ 9/99.

Операции, связанные с поступлением страхового возмещения, отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислена сумма страхового возмещения.

Дебет 51 Кредит 76
– получено страховое возмещение;*

О том, как учесть расходы на ремонт автомобиля, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств. НДС по ремонтным работам, которые возмещает страховая компания, примите к вычету.

Вместо денежной выплаты страховая компания (по согласованию с организацией) может отремонтировать автомобиль, поврежденный в ДТП (п. 4.17 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П). В этом случае автомобиль передается для ремонта в автосервис. Поэтому организации нужно учесть автомобиль обособленно. Например, к счету 01 можно открыть субсчет «Основное средство, переданное на ответственное хранение».

Если страховая выплата не полностью покрывает ущерб, нанесенный организации, разницу должна возместить виновная сторона (п. 3.7 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-Пп. 1 ст. 1068ст. 1072 ГК РФ). В этом случае в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению виновной стороной;

Дебет 51 (50) Кредит 76
– поступили средства от виновной стороны в счет возмещения ущерба.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

<…>

Имущество на балансе лизингодателя

86.67490 (6,9)

В бухучете имущество, которое остается на балансе лизингодателя, учитывается насчете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» обособленно. Для аналитического учета и удобства контроля над движением объектов сделки лизингодатель вправе открыть к счету 03 соответствующие субсчета:

  • «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»;
  • «Имущество, переданное в лизинг».

В течение договора по имуществу начисляйте амортизацию. Поэтому операцию по возврату отразите в зависимости от характера дальнейшего использования лизингового имущества записью по счету 03 и по счету 02.

Если возвращаемый объект будет использоваться в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ в составе основных средств, возврат имущества отразите следующим образом:

Дебет 01 (03) Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– переведено в состав основных средств имущество, использование которого для лизинга прекращено. По дебету счета 03 в данном случае отразите имущество, которое предназначено для дальнейшей передачи в аренду;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 02 субсчет «Амортизация по собственным основным средствам»
– переведена сумма амортизации по предмету лизинга на субсчет, предназначенный для учета амортизации собственных основных средств.

Если возвращенный объект предполагается продать, используйте следующие проводки:

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана сумма амортизации по имуществу, предназначенному для продажи;

Дебет 41 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– учтено имущество в составе товаров.*

Если объект продавать не планируется и он не соответствует критериям основного средства, то сделайте проводки:

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана сумма амортизации по имуществу, использование которого для лизинга прекращено;

Дебет 10 Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– учтено имущество в составе материалов.

Такой порядок учета следует из пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, пунктов 45 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01024110) и подтвержден письмом Минфина России от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/729.

Если после возврата полученный объект учтен в составе основных средств, продолжите начислять амортизацию (п. 4517 ПБУ 6/01). В противном случае начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания действия договора лизинга (п. 4521 ПБУ 6/01,пункт 61 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

<…>

Имущество на балансе лизингополучателя

В зависимости от характера дальнейшего использования возвращаемый объект отразите на счетах учета основных средств, товаров или материалов. Во всех трех случаях его стоимость определите на дату прекращения (расторжения) договора как разницу между первоначальной стоимостью предмета лизинга и расходами, связанными с его приобретением, списанными в течение срока действия договора (письма Минфина России от 10 июля 2012 г. № 03-05-05-01/44 и от 20 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11).

Если срок договора не предполагает полный износ имущества, переданного на баланс лизингополучателю, часть расходов на приобретение предмета лизинга должна быть отнесена к деятельности после окончания договора. Это соответствует порядку о признании расходов во взаимосвязи с поступлением доходов, изложенному в нормативных актах, регулирующих порядок бухучета (абз. 2 и 3 п. 19 ПБУ 10/99).

Если срок действия договора лизинга соответствует периоду, в котором предмет лизинга способен приносить организации доход, и дальнейшее использование имущества не возможно, то к моменту окончания договора его стоимость должна быть полностью списана на расходы. В этом случае полученный обратно объект примите к учету в условной оценке 1 руб. (с учетом деноминации).

Данный порядок основывается на положениях пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180).

12.68345 (6,9)

Ситуация: как отразить в бухучете возврат лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя

Порядок учета данной операции зависит от того, как в дальнейшем лизингодатель планирует использовать возвращенный объект лизингового имущества.

Если возвращенный объект будет использоваться в производстве, оказании услуг, выполнении работ как основное средство, то эту операцию отразите следующим образом:

Дебет 01(03) субсчет «Собственное имущество» Кредит 76
– принято к учету в составе основных средств имущество, использование которого для лизинга прекращено.

По дебету счета 03 отразите имущество, которое предназначено для передачи в аренду.

Если полученный назад объект предполагается продать, то сделайте проводку:

Дебет 41 Кредит 76
– учтено в составе товаров имущество, использование которого для лизинга прекращено.

Если полученный назад объект не планируется продавать, и он не соответствует критериям основного средства:

Дебет 10 Кредит 76
– учтено в составе материалов имущество, использование которого для лизинга прекращено.

Одновременно с этим стоимость возвращенного лизингополучателем объекта спишите с забалансового счета 011 проводкой:

Кредит 011
– списана с забалансового учета стоимость имущества, возвращенного лизингополучателем, в оценке, предусмотренной договором.

Описанный порядок не противоречит требованиям пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, пунктов 45 ПБУ 6/01, пунктов 23 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 01031041).

Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/11.

Если возвращенное имущество учтено в составе основных средств, со следующего месяца начните начислять по нему амортизацию (п. 21 ПБУ 6/01). Лизингодатель вправе определить срок полезного использования с учетом периода эксплуатации объекта лизингополучателем (п. 20 ПБУ 6/01).

3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

Бухучет

Ликвидацию основных средств важно не только правильно задокументировать, но и грамотно отразить в бухучете. Сам объект нужно списать со счета 01. Кроме того, необходимо отразить и все расходы, связанные с ликвидацией имущества.

Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию. Это следует из пункта 22 ПБУ 6/01.

86.67330 (6,9)

При ликвидации основного средства его остаточную стоимость спишите на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек. Остаточную стоимость спишите в том периоде, в котором составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Такой порядок следует из пункта 29 ПБУ 6/01 и пункта 11 ПБУ 10/99.

Cписание остаточной стоимости отразите следующими проводками:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 010291).*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка