Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 января 2015 236 просмотров

Мы - организация на УСН (доходы), основной вид деятельности - сдача в аренду собственного недвижимого имущества. С 2015 года организации на УСН с объектов недвижимости, база которых учитывается с кадастровой стоимости, должны уплачивать налог на имущество. Мы находимся в Самаре. В перечне объектов нас нет(очень удивительно, т.к. у нас огромные площади, на которых осуществляется торговля). Вопрос: возможна ли такая ситуация, что этот перечень могут дополнить, и, в случае, если наши объекты недвижимости попадут туда, то с какого периода нам пересчитают налог??? С момента внесения в этот перечень или с 01 января 2015 года???...

  1. До 1 января 2015 года вступил в силу закон региона, где находится недвижимость, о том, что налог на имущество по ней определяется исходя из кадастровой стоимости;
  2. До 1 января 2015 года утвержден перечень конкретных объектов недвижимости с указанием их кадастровых номеров и адресов, по которым налог надо считать исходя из кадастровой стоимости;
  3. Недвижимость, собственником которой является упрощенщик, включена в указанный перечень.

Если какое-либо из этих условий не выполнено, рассчитывать и платить налог на имущество упрощенщику не нужно.

В Самарской области организации уплачивают налог на имущество в соответствии с Законом от 25.11.2003 г. № 98-ГД. В него не были внесены изменения, вводящие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Соответственно не утверждены перечни объектов, по которым в данной области налог считается исходя из кадастровой стоимости. Следовательно, в 2015 году организации-упрощенщики, зарегистрированные в Самарской области, налог на имущество не платят.

Платить налог по-новому в 2016 году нужно будет, если до 1 января 2016 года будут внесены изменения в региональный налог о налоге на имущество, утвержден конкретный перечень объектов недвижимости и конкретная недвижимость самарской организации будет включена в данный перечень.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложении

<…>

УСН

86.67478 (6,8,9)

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях* (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

<…>

2. Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

<…>

Кадастровая стоимость имущества

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.

Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу. Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода ? Площадь помещения (объекта налогообложения) : Площадь здания

Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не включены в региональные перечни на начало года, могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости только со следующего года (если к началу следующего года их внесут в перечень). Исключение из этого правила сделано для вновь образованных объектов недвижимости.*

В течение года собственник может разделить на несколько частей объект недвижимости, который был включен в региональный перечень и стоимость которого была зафиксирована по состоянию на 1 января. Каждая из частей, возникших в результате такого раздела, признается самостоятельным объектом кадастрового учета. Несмотря на то что в региональный перечень «кадастровой» недвижимости вновь образованные объекты попадут только со следующего года, платить по ним налог на имущество нужно уже в текущем году. Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого нового объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Справочно: Регионы России, в которых приняты законы, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

<…>


Регион, в котором по определенной недвижимости базу для расчета налога на имущество надо определять исходя из кадастровой стоимости*
Вид имущества С какого года надо применять порядок Нормативные документы
Город Москва Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них. Согласно утвержденному перечню 2014 г. Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64,
постановление правительства г. Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП

Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей.

Согласно утвержденному перечню

2015 г.
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Нежилые помещения в многоквартирных домах, фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3000 кв. м 2015 г.
Московская область

Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей.

Согласно утвержденному перечню

2014 г. Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ,
Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20 декабря 2013 г. № 1631
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Город Санкт-Петербург Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон г. Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей 2015 г.
Алтайский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г Закон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС
Пензенская область

Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них.

Согласно утвержденному перечню

2015 г. Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО

Недвижимость – нежилые помещения, которые предназначены для размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания или фактически используются для этих целей.

Согласно утвержденному перечню

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Амурская область

Торговые центры площадью свыше 500 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2014 г. Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ
Орловская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ
Челябинская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Челябинской области от 27 ноября 2003 г. № 189-ЗО
Краснодарский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
Волгоградская область (с 2015 года) Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД
Воронежская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ
Нижегородская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З
Сахалинская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442
Кировская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 г. № 209-ЗО
Курганская область Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2016 г. Законы Курганской области от 26 ноября 2003 г. № 347от 27 ноября 2013 г. № 85
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г.
Кемеровская область

Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них общей площадью более 1000 кв. м (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений)

Согласно утвержденному перечню

2014 г. Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ,
распоряжение Коллегии администрации Кемеровской области от 25 декабря 2013 г. № 1004-Р
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Оренбургская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ
Курская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО
Хабаровский край Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Новосибирская область Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2014 г. Закон Новосибирской области от 28 ноября 2013 г. № 399-ОЗ
Удмуртская республика

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м, за исключением:

  • центров, находящихся в оперативном управлении государственных органов или учреждений Удмуртской Республики, органов местного самоуправления Удмуртской Республики и созданных ими муниципальных учреждений;
  • помещений, фактически используемых для размещения объектов бытового обслуживания;
  • административно-деловых центров или помещений, используемых в целях выполнения государственного оборонного заказа либо переданных в аренду для использования в тех же целях;
  • административно-деловых центров или помещений организаций, являющихся инженерно-техническими воинскими формированиями, используемых в целях выполнения возложенных на них функций для обеспечения обороны и безопасности государства либо переданных в аренду для использования в тех же целях;
  • административно-деловых центров или помещений, относящихся к мобилизационным мощностям, объектам мобилизационного назначения;
  • административно-деловых центров или помещений, в которых производят продукцию производственно-технического назначения;
  • помещений, используемых для нужд культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения
2015 г. Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ
Тульская область

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2015 г. Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО
Свердловская область

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 5000 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ
Рязанская область

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2016 г. Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г.
Республика Коми

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и помещения в них

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ
Чувашская Республика Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Республика Башкортостан

Административно-деловые и торговые центры площадью свыше 1000 кв. м и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений)

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з
Республика Хакасия

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них общей площадью свыше 1000 кв. м

Нежилые помещения общей площадью свыше 1000 кв. м, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73
Республика Марий Эл Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств 2015 г. Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Забайкальский край

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

2015 г. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК
Кабардино-Балкарская Республика

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них, если они расположены на земельных участках, где разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания

Здания, которые предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания

Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств

2015 г. Закон Кабардино-Балканской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ
Республика Татарстан

Торговые центры общей площадью свыше 3000 кв. м и помещения в них, расположенные в населенных пунктах с численностью населения более 145 тыс. чел.

Согласно утвержденному перечню

2015 г. Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Административно-деловые и торговые центры и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений)

Нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

2015 г. Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз

* Перечни недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, должны быть размещены на официальных сайтах субъектов РФ или правительств субъектов РФ. Кроме того, ознакомиться с такой информацией можно в налоговой инспекции по местонахождению соответствующих объектов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

4. Закон Самарской области от 25.11.2003 г. № 98-ГД

<…>

Статья 1. Общие положения

Настоящий Закон устанавливает и вводит на территории Самарской области налог на имущество организаций (далее – налог), определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по данному налогу (абзац с изменениями на 5 октября 2007 года).

Статья 2. Ставка налога2

Ставка налога устанавливается в размере 2,2 процента.

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные статьей 383 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

2. По налогу устанавливаются отчетные периоды, которыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Налог уплачивается путем внесения в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница от произведения налоговой ставки и налоговой базы и суммами авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода, в срок не позднее 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.5

Статья 4. Льготы по налогу

1. От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

<…>

Статья 5. Форма отчетности по налогу

1. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу (налоговый расчеты по авансовому платежу по налогу) в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации (часть с изменениями на 5 октября 2007 года).

2. (часть исключена согласно изменениям на 7 июня 2004 года).

Статья 6. Заключительные положения

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка