Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 января 2015 218 просмотров

Вопрос по исполнительному листу. Исполнительный лист пришел на предприятие с долгами: - остаток долга 37988,45 руб. - сумма исполнительного сбора в размере 2659 руб. Объясните, пожалуйста, порядок удержания с заработной платы сумм долга, если на момент поступления исполнительного листа долг за работником составляет 8000,00 руб. и работник якобы на больничном (ни одного листа нетрудоспособности не представил). Спасибо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Сколько денег из зарплаты можно удержать по исполнительным листам — наглядные примеры

Важная деталь

Не путайте долги по исполнительным листам с долгами перед работодателем. Из каждой зарплаты сотрудника по своей инициативе компания вправе удержать не более 20 процентов. Причем только с согласия работника (см. статью «Заявления, без которых опасно поручать сотрудникам новую работу и пересчитывать зарплату», опубликованную в журнале «Главбух» № 16, 2014).

Удерживая у сотрудников деньги по исполнительным листам, важно соблюдать установленный законом максимальный лимит. Он может составлять 50 или 70 процентов.* Если исполнительный лист один, то особых сложностей с расчетом нет. Другое дело, если на работника пришло два исполнительных листа. Или если надо удержать не только долг работника по исполнительному листу, но и задолженность, которую этот работник имеет перед самой компанией. В статье вы найдете подробные цифровые примеры того, как считать алименты в самых запутанных ситуациях.

Алименты на ребенка и долг перед компанией

Размер удержаний: по алиментам от 25 до 70 процентов, но долг перед компанией вычитать из зарплаты нельзя, за исключением одного случая — когда сотрудник сам на это согласен.*

Компания, которой работник задолжал какие-то деньги, имеет право до 20 процентов его зарплаты направить на погашение этого долга (ст. 138 ТК РФ). Например, если надо, чтобы работник перед увольнением вернул оплату за отпуск, отгулянный авансом. Максимальную сумму, которую можно удержать, определяют исходя из дохода сотрудника за вычетом НДФЛ. При этом мы советуем удерживать долг не только с зарплаты, выплачиваемой по итогам месяца, но и с аванса (см. подверстку ниже).

Безопаснее удерживать долги и с авансов по зарплате

Семейный кодекс РФ не обязывает работодателя удерживать алименты с доходов сотрудника чаще одного раза в месяц (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Ведь алименты — ежемесячные взыскания. Кроме того, точную сумму дохода сотрудника, с которой следует удержать алименты, организация может определить только в конце месяца. В отношении других взысканий подобных ограничений не установлено. Вместе с тем мы советуем определять размер аванса с учетом удержаний. Иначе при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса окажется недостаточно для взыскания всей суммы алиментов. Или вторая часть зарплаты окажется значительно меньше первой. Ведь с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно. Например, аванс ежемесячно выплачивается в размере 50 процентов зарплаты. А алименты на содержание несовершеннолетних детей составили 70 процентов дохода сотрудника. Тогда зарплаты за вторую половину месяца (50% минус НДФЛ за весь месяц) просто не хватит. И проверяющие могут обвинить компанию в том, что она неполностью удерживает с должника алименты. Размер штрафа может составить до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Но совсем другое дело, если на такого работника пришел исполнительный лист. Тогда первым делом надо удержать долг по этому листу. Максимальная сумма удержаний в этом случае будет зависеть от вида задолженности. Так, лимит составит 70 процентов заработка, если пришел исполнительный лист на:

— возмещение вреда, причиненного здоровью;

— возмещение ущерба лицам, потерявшим кормильца, или причиненного преступлением;

— алименты на несовершеннолетних детей.*

Осторожно!

Максимальный размер удержаний может достигать и 70 процентов заработка, если по исполнительным документам сотрудник должен выплачивать алименты.

По всем остальным листам максимальная сумма удержаний — 50 процентов. Полную информацию о том, когда и сколько можно удерживать, вы найдете в таблице ниже.

Сколько можно удержать с работника

Вид удержания Размер удержания Основание
Возмещение материального ущерба, а также прочие удержания по инициативе компании Не более 20 процентов от суммы на руки Часть 1 статьи 138 Трудового кодекса РФ
Алименты на несовершеннолетних детей Не более 70 процентов от суммы выплаты Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Прочие виды алиментов Не более 50 процентов от суммы выплаты Часть 1 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба из-за утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным документам Не более 70 процентов от суммы выплаты Часть 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Удержания по прочим исполнительным документам, в том числе по нескольким Не более 50 процентов от суммы выплаты Части 1 и 2 статьи 138 Трудового кодекса РФ и пункт 2 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
По собственной инициативе работника (например, для погашения займа, при добровольной уплате алиментов или в случае, когда установленного законом лимита не хватает для погашения всех долгов) В любом размере без ограничений Письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1

После того как удержаны суммы по исполнительным листам, можно взыскивать с сотрудника долг перед организацией. Но при этом все равно нужно соблюдать ограничение в 20 процентов. Получается, что если по исполнительному листу надо удержать, к примеру, 30 процентов от зарплаты, взыскать долг работника перед самой компанией в этом месяце уже не получится.*

Именно так происходит с алиментами. Судебные приставы определяют размер алиментов исходя из следующего. На одного ребенка полагается ? дохода, на двух — ?. На трех и более детей удержат половину заработка (п. 1 ст. 81 Семейного кодекса РФ). Соответственно, если работник платит алименты, то дополнительно с него уже никакой долг не взыщешь (письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/3890-6-1).

В то же время по просьбе сотрудника компания вправе удерживать из его зарплаты любые суммы (письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1). Поэтому вы можете попросить сотрудника письменно выразить свое согласие на удержание его долга перед организацией. Если он на это согласится, то компания сможет и взыскать деньги по исполнительному листу, и удержать с работника его долг перед компанией.


Пример 1: Как рассчитать сумму удержаний, если на работника пришел исполнительный лист и есть долг перед компанией

В сентябре 2014 года по вине сотрудника организации Неверова А. С. вышел из строя принтер. Размер ущерба составил 12 000 руб. Взыскать с сотрудника в таком случае можно не более его среднемесячного заработка. Предположим, что его размер составил 37 122,67 руб. Таким образом, организация может взыскать с сотрудника всю сумму причиненного ущерба — 12 000 руб. Должностной оклад Неверова равен 30 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

Одновременно в начале сентября в компанию пришел исполнительный лист на этого же работника на уплату алиментов в размере 25 процентов заработка. Это требование компания обязана удовлетворить в первую очередь.

Поэтому, чтобы удержать с работника сумму ущерба, компания заручилась его письменным согласием. При этом в своем заявлении Неверов указал, что просит удерживать не более 50 процентов от зарплаты на руки.

За первую половину месяца в компании выплачивают аванс в размере 50 процентов от оклада. Работнику было выплачено 15 000 руб. (30 000 руб. x 50%). В счет уплаты алиментов бухгалтер удержал 3750 руб. (15 000 руб. x 25%). И такую же сумму — на возмещение ущерба.

По итогам месяца сумма НДФЛ составила 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).

Из заработной платы за вторую половину месяца в счет уплаты алиментов может быть удержана такая сумма:

(30 000 руб. – 3900 руб. – 15 000 руб.) x 25% = 2775 руб.

И столько же на возмещение ущерба.

Таким образом, из зарплаты сотрудника за сентябрь бухгалтер всего удержал 13 050 руб. (3750 ? 2 + 2775 ? 2), в том числе 6525 руб. (3750 + 2775) на возмещение ущерба. Оставшиеся 5475 руб. (12 000 – 6525) будут удержаны из зарплаты сотрудника в октябре.

Алименты и прочие удержания одной очереди

Размер удержаний: по алиментам и по возмещению ущерба здоровью максимум — 70 процентов. Для остальных исполнительных листов — 50 процентов.*

У исполнительных листов есть определенная очередность. В первую очередь взыскивают алименты, возмещение ущерба здоровью, ущерба лицам, потерявшим кормильца, а также возмещение морального вреда. Во вторую очередь — требования, связанные с платежами в бюджет. Например, штрафы или суммы налогов. В третью очередь — все остальное (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, глава IV Методических рекомендаций ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01–16).*

В то же время долги по нескольким исполнительным листам одной очереди требуется удерживать одновременно (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). В такой ситуации общая сумма взыскания будет зависеть от того, укладывается ли общая ежемесячная сумма удержаний по всем листам в лимит.

Сумма ежемесячных удержаний по всем листам меньше лимита. В этом случае долг надо взыскать полностью.*

Пример 2: Как рассчитать сумму удержаний, если на работника пришло два исполнительных листа одной очереди

ООО «Восход» на основании исполнительного листа взыскивает с А. С. Кондратьева алименты в размере 1/3 месячного дохода.

В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист по этому работнику на алименты в твердой сумме — в размере 9000 руб. в месяц (на ребенка от другого брака).

Зарплата Кондратьева за сентябрь составляет 35 000 руб.

С начала года доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

35 000 руб. – 35 000 руб. x 13% = 30 450 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:

30 450 руб. x 70% = 21 315 руб.

Размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди составляет:

30 450 руб. x 1/3 + 9000 руб. = 19 150 руб.

Эта сумма укладывается в максимальный лимит (19 150 < 21 315). Значит, именно столько бухгалтер вправе удержать из зарплаты работника за сентябрь.

Сумма ежемесячных удержаний по всем листам больше лимита. В этой ситуации долги удерживают пропорционально сумме по каждому из листов (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, глава IV Методических рекомендаций № 01–16). При этом используют такую формулу:*

Пример 3: Как удержать долг по двум исполнительным листам одной очереди, когда доходов не хватает

Бухгалтер ООО «Запад» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов сотрудника компании А. С. Куликова алименты в размере 1/3 месячного дохода.

В октябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на возмещение Куликовым ущерба, нанесенного другому гражданину (ущерб причинен преступлением). Размер ущерба установлен в твердой сумме — 15 000 руб.

Зарплата Куликова за октябрь составляет 35 000 руб.

К октябрю доходы Куликова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Сумму удержаний за октябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.

Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

35 000 руб. – 35 000 руб. x 13% = 30 450 руб.

Максимальный размер удержаний из дохода Куликова равен:

30 450 руб. x 70% = 21 315 руб.

Размер удержаний по листам одной очереди составляет:

30 450 руб. x 1/3 + 15 000 руб. = 25 150 руб.

Эта сумма превышает максимально возможную сумму удержаний. Поэтому в октябре удержания по исполнительным листам производят в размере 21 315 руб., в том числе:

— в уплату алиментов — 8602,28 руб. (30 450 руб. x 1/3: 25 150 руб. x 21 315 руб.);

— в возмещение нанесенного ущерба — 12 712,72 руб. (15 000 руб.: 25 150 руб. x 21 315 руб.).

Оставшаяся часть непогашенных обязательств в размере 3835 руб. (25 150 – 21 315) будет удержана из дохода Куликова в следующем месяце.

Алименты на ребенка и долг по кредиту

Размер удержаний: сначала нужно удержать алименты. Лимит по ним — 70 процентов. И только если доходов хватает, переходить к листам второй очереди, а потом — третьей. Для них лимит — 50 процентов.*

Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу. Например, если один лист на алименты, а второй по займу, сначала удерживайте алименты. А потом остаток от той суммы, которую вы вправе удержать с работника, направляйте уже на погашение задолженности по кредиту.

В этом случае надо учитывать такой момент. Повышенный 70-процентный лимит удержаний, установленный для алиментов, не распространяется на листы следующих очередей. Для них лимит все равно остается 50-процентным.

Осторожно!

Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу.

Скажем, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью (задолженность по которому удерживают в первую очередь) направляют 60 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью.*

Правда, иногда судьи приходят к выводу, что в подобных ситуациях максимальный предел удержаний может составлять 70 процентов (апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 7 июня 2012 г. по делу № 6503/12). Но, как мы выяснили, специалисты Федеральной службы судебных приставов считают, что повышенный лимит нельзя распространять на исполнительные листы, для которых действует 50-процентная планка.

Взыскиваемая сумма также зависит от того, хватает лимита на то, чтобы удержать все долги, или нет.

Сумма удержания по каждому листу укладывается в лимит. В этом случае надо полностью взыскать сумму по всем листам.

Частая ошибка

Определяют максимальный размер удержаний до вычета НДФЛ. А нужно брать сумму на руки.

Пример 4: Как удерживать долг, если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди

ООО «Весна» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов В. П. Суворова алименты в размере 25 процентов месячного дохода.

В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Суворова 10 000 руб. в погашение невозвращенного кредита.

Ежемесячная зарплата Суворова составляет 50 000 руб.

С начала года доходы Суворова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются.

Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке. Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:

50 000 руб. – 50 000 руб. x 13% = 43 500 руб.

В первую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал алименты:

43 500 руб. x 25% = 10 875 руб.

Во вторую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал сумму возможного удержания следующим образом:

43 500 руб. x 50% – 10 875 руб. = 10 875 руб.

Таким образом, бухгалтер уже в сентябре может удержать всю сумму задолженности по кредиту, так как она укладывается в лимит (10 000 < 10 875).

Общая сумма по всем листам не укладывается в лимит. В этом случае сначала надо взыскать долг по первому листу. А второй лист будет ждать исполнения до тех пор, пока не закроется задолженность по предыдущему.

Пример 5: На работника пришло два исполнительных листа разной очереди, но денег хватает только на один

Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что с работ ника удерживают алименты на троих детей в размере 50 процентов от его заработка. В таком случае удержать с него еще и задолженность по ссуде не получится до тех пор, пока он платит алименты на всех детей. Ведь для нее максимальный лимит — 50 процентов. И до 70 процентов он не увеличивается.

Если работник, на которого поступил исполнительный лист, уволится, отошлите этот документ обратно судебным приставам. К нему приложите сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором приведите сумму, которую вы удержали. Иначе возможен штраф до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Максимальную сумму удержания надо считать исходя из зарплаты за вычетом НДФЛ.

2 Если организация взыскивает алименты в размере 50 процентов и более, по другому исполнительному листу с лимитом в 50 процентов удержать уже ничего не получится.

Дополнительно про алименты

Статья: «Как удерживать алименты, чтобы не пришлось потом спорить с судебными приставами» («Главбух» № 21, 2012).

Документы: статьи 99 и 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ; письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

БСС «Система Главбух» 2015

Журнал «Главбух» № 19, Октябрь 2014

2.Статья: Удерживать ли алименты на детей из суммы пособия?

<…>

Постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее — Перечень доходов).

В нем сказано, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной формах (п. 1 Перечня доходов).

В подпункте «в» пункта 2 Перечня доходов особо оговорено, что удержание алиментов производится, в частности, с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

<…>

Журнал «Зарплата» № 5, Май 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка