Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 января 2015 22 просмотра

В части пособия по уходу за ребенком ФСС отказало в возмещении, пере плату сотрудник возвращать не будет. За счет какого счета должны быть до начислены взносы с этой суммы. за счет 20 (26,44..) или за счет 91 (куда и была отнесена сумма неприятная)?

На 91 счет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении сумму пособий, если ФСС России отказал в возмещении расходов

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении учета затрат при отказе ФСС России в возмещении больничного пособия. Организация применяет общую систему налогообложения. Сотрудник, которому было выплачено пособие, уволился

АО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли. Организация применяет обычный тариф взносов во внебюджетные фонды, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачивает по тарифу 1 процент.

Сотрудник организации А.И. Иванов болел с 1 по 5 июня. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком. Страховой стаж Иванова превышал восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника выплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Средний дневной заработок Иванова 500 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие так.

За счет организации нужно выплатить:

500 руб./дн. ? 3 дн. = 1500 руб.

За счет ФСС России выплачивается:

500 руб./дн. ? 2 дн. = 1000 руб.

Иванов получил пособие 1 июля. Сумма больничного пособия увеличила базу по НДФЛ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет. Сумма налога составила:

(1500 руб. + 1000 руб.) ? 13% = 325 руб.

Иванову выплатили:

2500 руб. – 325 руб. = 2175 руб.

НДФЛ бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 1 июля.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 20 Кредит 70
– 1500 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 1000 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 325 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 50
– 2175 руб. – выдано пособие сотруднику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 325 руб. – перечислен НДФЛ.

Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль. Налог он уплатил 28 июля.

На сумму, начисленную за счет ФСС России (1000 руб.), бухгалтер уменьшил размер страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля.

С 1 сентября Иванов был уволен, а 1 октября того же года ФСС России вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка. Взыскивать с Иванова ошибочно выплаченное пособие организация не стала.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 20 Кредит 70
– 1500 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемого за счет организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 1000 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет ФСС России;

Дебет 73 Кредит 70
– 2175 руб. – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты);

Дебет 91-2 Кредит 73
– 2500 руб. – отнесены ошибочно выплаченные суммы на расходы организации;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 550 руб. (2500 руб. ? 22%) – начислены взносы в ПФР на сумму выплат сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 73 руб. (2500 руб. ? 2,9%) – начислены взносы в ФСС России на сумму выплат сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 128 руб. (2500 руб. ? 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС на сумму выплат сотруднику;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 25 руб. (2500 руб. ? 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму выплат сотруднику.*

По страховым взносам у организации образовалась недоимка, по которой проверяющие начислили пени. Бухгалтер «Альфы» оформил уточненные расчеты по взносам: форму-4 ФСС и форму РСВ-1 ПФР.

Кроме того, бухгалтер оформил уточненную декларацию по налогу на прибыль:
– 1500 руб. (пособие, в возмещении которого ФСС России отказал) исключено из расходов;
– 776 руб. (550 руб. + 73 руб. + 128 руб. + 25 руб.) – учтено в расходах.

Сумму, выплаченную за счет организации (2500 руб.), бухгалтер в расходах организации не учитывал. В учете сделана проводка:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 500 руб. (2500 руб. ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка