Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 января 2015 88 просмотров

Учет у покупателя по приходу ОС 2014г.Цена ОС в Договоре определена в у.е. Условие договора - переход права собственности на складе покупателя.Частичная предоплата в размере 20%. Оплата по курсу на дату оплаты.Дата отгрузки - 01.12Дата получения ОС на складе покупателя - 04.12Первичные документы (ТОРГ-12 и СЧФ) выписаны в рублях по курсу от 01.12НДС к вычету Покупатель принимает сумму, указанную в счете-фактуре продавца по курсу на дату отгрузки (01.12).Вопрос:По какому курсу Покупатель должен оприходовать ОС в бухгалтерском учете и в налоговом учете по курсу 04.12 или 01.12 согласно первичным документам? Возникают ли разницы между БУ и НУ по ПБУ 18/02.Если в БУ оприходовать согласно первичным документам по курсу 01.12, возникают ли риски по налогу на имущество?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:1.1.1. Приобретение основных средств по договору купли-продажи

<…>

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов с поставщиком по основным средствам, цена которых установлена продавцом в условных денежных единицах.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
1 08 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» Отражена задолженность перед продавцом в части приобретенного основного средства без НДС одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
2 19-1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» Отражена задолженность перед поставщиком в части НДС по приобретенному основному средству одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
Бухгалтерские проводки на дату оплаты актива
1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» 51 Отражена оплата основного средства. Погашение задолженности по приобретенному основному средству отражено одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату оплаты актива

Отражение в бухгалтерском учете выявления курсовой разницы по кредиторской задолженности, связанной с приобретением основных средств и выраженной в условных единицах.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции
1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» 91-1 Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства
или
91-2 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» Отражена по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 60 (76) с момента возникновения кредиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки), до момента исполнения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
или
91-2 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)», 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)» или Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности

<…>

Отражение в бухгалтерском учете выданных авансов, предварительной оплаты в условных денежных единицах в счет приобретения производственных (с НДС) основных средств.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату перечисления денежных средств (предварительной оплаты)
1 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным (в условных единицах)» 51 Перечислен аванс, предварительная оплата продавцу. Задолженность поставщику за предстоящую возмездную передачу объекта основных средств отражена одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату выдачи аванса, предварительной оплаты. В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предварительная оплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой
2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки на дату принятия к учету основного средства, приобретенного на условиях его предварительной оплаты, при отражении зачета аванса
1 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах)» 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным (в условных единицах)» Зачтена предоплата одновременно в условных единицах и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу условной единицы на дату пересчета в рубли средств выданного аванса или предварительной оплаты
2 76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

Отражение в бухгалтерском учете расходов (затрат), связанных с приобретением объектов основных средств.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением основных средств
1 08-4 76 Отражена стоимость информационных и консультационных услуг без НДС, связанных с приобретением основного средства
2 19-1 76 Начислен НДС по услугам сторонней организации
3 76 50, 51 Оплачена задолженность по услугам, оказанным сторонней организацией
Бухгалтерские проводки при отражении консультационных услуг, связанных с выбором объекта основных средств, оплаченных через подотчетных лиц
1 71 50 Выданы денежные средства под отчет для оплаты услуг сторонней организации
2 08-4 71 Отражена стоимость консультационных услуг относительно выбора объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при отражении общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением основного средства и обеспечением условий для использования объекта в запланированных целях
1 08-4 26 Отражены общехозяйственные расходы в составе вложения во внеоборотные активы
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по командировке работника организации, связанных с приобретением основного средства
1 71 50 Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на служебные командировки
2 08-4 71 Расходы по командировке, связанной с приобретением основного средства учтены при формировании его фактической (первоначальной) стоимости

<…>

13 200 бухгалтерских проводок с комментариями

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка