Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 января 2015 88 просмотров

Прошу Вас помогите мне найти.Нам нужно предоставить документы в подтверждение применяемой ставки НДС относительно поставляемых товаров(картофель.овощей).Подскажите какие именно нужны документы для этого.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Определить ставку поможет ГОСТ

<…>

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется, в частности, при реализации продовольственных товаров*. Среди них море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, консервы, пресервы (за исключением деликатесных), а также рыба живая (кроме ценных пород) (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Правительство РФ постановлением от 31 декабря 2004 г. № 908 утвердило Перечень кодов видов продовольственных товаров, продажа которых (а также ввоз в РФ) облагается НДС по ставке 10 процентов*. Сюда включены, в частности, виды продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301.

<…>

Что требуется для подтверждения пониженной ставки

Итак, список товаров, в отношении которых применяется ставка НДС в размере 10 процентов, приведен в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Но, как показывает практика, не так просто определить, можно ли использовать при реализации конкретного продовольственного товара льготную ставку или нет. Налоговики склоняются к тому, что для применения ставки 10 процентов при продаже продуктов питания следует иметь в наличии сертификат соответствия*. Такого подхода придерживаются и судьи высшей инстанции. Так, в определении ВАС РФ от 24 мая 2012 г. № ВАС-5969/12 сказано, что для обоснованности применения пониженной ставки необходим сертификат компетентного органа. Ведь информация, которая в нем содержится, позволяет идентифицировать выпускаемую продукцию с товарами, указанными в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2009 г. № А56-31402/2008 судьи посчитали, что если предприятие не представило сертификаты соответствия, то оно не имеет права на пониженную ставку. Продукция, реализуемая компанией, содержалась в Перечне. Но инспекторы предъявили претензию, так как у организации не было документов, которые подтвердили бы, что товары относятся именно к тем, которые поименованы в Перечне. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 1 февраля 2012 г. № А56-29589/2011 арбитры указали, что для подтверждения соответствия продукции стандартам предусмотрена система сертификации. Порядок ее проведения определен Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». Налоговым законодательством не установлены критерии, по которым товары относятся к той или иной продукции. Поэтому для применения ставки в размере 10 процентов необходимо представить документы, подтверждающие такое соответствие.

Однако есть судебные решения, когда арбитры не считают обязательным представление сертификатов, чтобы воспользоваться льготной ставкой*. Например, постановление ФАС Уральского округа от 7 июля 2011 г. № Ф09-3316/11. Судьи подчеркнули, что Налоговый кодекс РФ не содержит положения, согласно которому для подтверждения права на применение пониженной ставки нужно представлять сертификат соответствия. Поэтому отсутствие данного документа не влияет на правомерность применения ставки налога на добавленную стоимость 10 процентов.*

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 11, Ноябрь 2013

2. Статья: Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, расширен

<…>

Нужны ли сертификаты

В примечании к Перечню продовольственных товаров разъяснено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к облагаемым по ставке 10 процентов подтверждается соответствием их кодов. При этом сравниваются коды, указанные в сертификате соответствия, присвоенные в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301, и коды, указанные в Перечне продовольственных товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.*

Если коды совпадают, то значит, сертифицированный товар соответствует товару, указанному в Перечне продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, и соответственно подлежит обложению по этой ставке.*

При отсутствии сертификатов на товар периодически возникают налоговые споры по результатам налоговых проверок. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 1 февраля 2012 г. № А56-29589/2011 указал, что если нет сертификата, то применять льготную ставку нельзя (у организации не было сертификата соответствия на мясо и мясопродукты). Это судебное решение интересно тем, что его поддержал ВАС РФ. Своим определением от 24 мая 2012 г. № ВАС-5969/12 он отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.

Судьи подчеркнули, что мясо и мясопродукты – это продовольственные товары, подлежащие обязательной сертификации и обязательному декларированию соответствия. Поскольку налоговое законодательство не устанавливает, какие именно товары относятся к мясу и мясопродуктам для применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, необходимо представить документы, подтверждающие такое соответствие.

Аналогичное решение было принято в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2009 г. № А56-31402/2008. Оно также было поддержано ВАС РФ. Своим определением от 4 декабря 2009 г. № ВАС-12983/09 он также отказал в передаче дела в Президиум ВАС РФ.

Согласна с таким подходом и ФНС России (письмо от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@).

Получается, чтобы исключить споры, торговой фирме следует запастись сертификатами соответствия, особенно если речь идет о реализации товаров, которые подлежат обязательной сертификации. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982

Журнал «Учет в торговле» № 2, Февраль 2013:

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка