Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 января 2015 13 просмотров

При реорганизации общества 1 путем выделения общества 2 единственным участником последнего является общество 1. Сумма УК была перечислена на расчетный счет общества 2, а у общества 1 отражена на сч 58. Может ли общество 1 учесть в расходах часть доли УК при продаже части доли в УК общества 2 третьему лицу и сделать проводку Дт91.02 Кт58?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

<…>

При реализации имущественных прав (долей, паев) выручку от реализации можно уменьшить:*

  • на стоимость приобретения имущественных прав (долей, паев);
  • на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущественных прав (долей, паев) (например, при продаже доли в уставном капитале в расходы можно включить стоимость пересылки извещений о продаже доли).

Такой перечень расходов установлен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Иногда при реорганизации в форме выделения доли новой организации приобретает сама реорганизуемая компания. Стоимость полученных ею долей (паев) признается равной чистым активам выделенной организации. Размер чистых активов возьмите на дату госрегистрации новой организации*.

Стоимость доли в реорганизованной организации рассчитайте по формуле:*

Стоимость доли в реорганизованной организации = Стоимость доли в реорганизованной организации (по данным налогового учета) до начала реорганизации Стоимость доли во вновь созданной организации

Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале в реорганизованной организации. Реорганизация в форме выделения*

Из ООО «Альфа» выделено ООО «Производственная фирма "Мастер"». Одним из учредителей «Альфы» является АО «Торговая фирма "Гермес"».

Доля «Гермеса» в уставном капитале «Альфы» по данным налогового учета до начала реорганизации составляет 150 000 руб.

Стоимость чистых активов «Альфы» до реорганизации равна 500 000 руб., а чистые активы «Мастера» составляют 40 000 руб.

Доля «Гермеса» в уставном капитале «Мастера» для целей налогообложения составляет:
150 000 руб. ? 40 000 руб. : 500 000 руб. = 12 000 руб.

Доля «Гермеса» в уставном капитале «Альфы» после выделения составит:
150 000 руб. – 12 000 руб. = 138 000 руб.

26 июня был заключен договор, по которому «Гермес» продал свою долю в «Альфе» за 200 000 руб.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие бухгалтер включил в выручку от реализации 200 000 руб.

Выручку от реализации бухгалтер уменьшил на стоимость доли в реорганизованной организации (138 000 руб.).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

<…>

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:*

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации (если возникает доход от выбытия акций (долей));

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 589176),пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99*.

<…>

Налоги: реализация доли

При общей системе налогообложения реализацию доли учтите при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав*.

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка