Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 января 2015 41 просмотр

Очень нужна Ваша консультация!Исходные данные:1. ставка транспортного налога в КБР - 15 руб. (для автомобиля с мощностью свыше 100 до 150 л.с);2. автомобиль мощностью 109 л.с.;3. Количество лет с даты выпуска автомобиля-7 лет.В регионе установлена дифференцированная ставка по транспортному налогу в зависимости от количества лет с даты выпуска автомобиля,и в нашем случае для автомобиля свыше 5 лет до 10 лет включительно применяются поправочный коэффициент - 0.75Вопрос: При заполнении декларации по транспортному налогу за 2014г. в строке 140 указывать налоговую ставку уже с учетом поправочного коэффициента, т.е. (15 х 0.75) = 11.25 руб?Спасибо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу

<…>

Строки 140–160 Сумма налога

По строке 140 укажите ставку транспортного налога.*

Если стоимость автомобиля превышает три миллиона рублей, по строке 150 укажите повышающий коэффициент, предусмотренный для расчета транспортного налога пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По строке 160 рассчитайте сумму налога по формуле:

Такие правила установлены пунктами 5.13–5.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 170?180 Налоговые льготы

Для некоторых организаций могут быть установлены региональные льготы по транспортному налогу. Например, от уплаты налога освобождены общественные организации инвалидов, зарегистрированные в Московской области (ч. 2 ст. 7 Закона от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Определить, на какие льготы по транспортному налогу имеет право организация, можно с помощью сервиса ФНС Имущественные налоги: ставки и льготы или в нормативных актах субъектов РФ.

Если транспортное средство попадает под льготу, по строке 170 укажите количество полных месяцев использования этой льготы в отчетном году.

По строке 180 рассчитайте коэффициент использования льготы Кл по формуле:

Стр. 180 = Стр. 170 : 12 мес.


Коэффициент Кл указывайте с точностью до десятитысячных долей по правилам математики (например, 0,6667).

Пример округления коэффициента использования льготы в декларации по транспортному налогу

Такие правила установлены пунктами 5.15–5.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Вид льготы и сумму расшифруйте в строках:

  • 190–200 – полное освобождение от налога;
  • 210–220 – уменьшение суммы налога;
  • 230–240 – пониженная налоговая ставка.

Если льготы по транспортному средству не установлены, в строках 190–240 поставьте прочерки.

Строки 190?200 Освобождение от налога

Если организация полностью освобождена от налога по транспортному средству, заполните строки 190 и 200.

В левой части показателя по строке 190 укажите код льготы: 20210 – если льгота установлена региональным законодательством, 30200 – если льгота предусмотрена международными договорами РФ (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).

В правой части показателя по строке 190 укажите последовательно номера:
1) статьи,
2) пункта,
3) подпункта
нормативно-правового акта, утвержденного местными властями, в соответствии с которым предоставляется льгота.

Для каждой из указанных трех позиций отведено четыре ячейки. Эту часть показателя заполняйте слева направо – статья, пункт, подпункт. При этом если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполните нулями.

Например, если льгота установлена пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-ЗРТ, заполните строку 170 таким образом.

В строке 200 укажите сумму, освобожденную от налога, по формуле:

Такие правила установлены пунктами 5.17–5.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99письмом ФНС России от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200.

Строки 210?220 Уменьшение налога

Если организация имеет право уменьшить налог, заполните строки 210 и 220.

Для этого в левой части строки 210 поставьте код налоговой льготы – 20220 (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).

Правую часть строки 210 заполните аналогично правой части строки 190.

По строке 220 рассчитайте и укажите сумму налоговой льготы с учетом коэффициента использования льготы Кл и повышающего коэффициента Кп.

Такие правила установлены пунктами 5.19–5.20 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 (письмо ФНС России от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074).

Строки 230?240 Снижение ставки налога

Если у организации есть льгота в виде пониженной налоговой ставки, заполните строки 230 и 240.*

Для этого в левой части строки 230 поставьте код налоговой льготы – 20230 (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).

Правую часть строки 230 заполните по тем же правилам, что и правую часть строки 190 <здесь со слов: В левой части показателя по строке 190 укажите код льготы: 20210 – если льгота установлена региональным законодательством, >.

По строке 240 рассчитайте и укажите сумму налоговой льготы с учетом коэффициента использования льготы Кл и повышающего коэффициента Кп.* Если установлена фиксированная пониженная ставка, рассчитайте сумму льготы по формуле:

Стр. 240 = Стр. 070 ? Стр. 140 – Пониженная ставка : 100 ? Стр. 120 ? Стр. 150 ? Стр. 180


Такие правила установлены пунктами 5.21–5.22 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99письмом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074

Пример отражения в декларации льготы в виде уменьшения ставки транспортного налога

Организация «Альфа» является организацией ЖКХ и ведет свою деятельность на территории Республики Марий Эл. Она имеет спецтранспорт – тротуароуборочную машину Gianni Ferrari Turbo 4 с мощностью двигателя 36 л. с.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З в отношении спецтранспорта «Альфа» применяет понижающий коэффициент 0,4 к ставке транспортного налога, установленного статьей 5 этого закона.

Базовая ставка, установленная статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З, составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы. Льгота использовалась весь год, поэтому коэффициент использования льготы Кл = 1.

Бухгалтер рассчитал сумму льготы:
25 руб./л. с. ? 36 л. с. ? (1 – 0,4) ? 1 = 540 руб.

Он отразил код налоговой льготы и сумму в декларации по транспортному налогу:*

Строка 250 Налог к уплате

По строке 250 рассчитайте и укажите налог к уплате в бюджет за год.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 250 поставьте прочерк.

Для остальных транспортных средств рассчитайте налог к уплате по формуле:

Об этом сказано в пункте 5.23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка