Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Все ли вы делаете правильно в годовой отчетности

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
19 января 2015 11 просмотров

И все-таки я не поняла.Идет разночтение: абзац 2 и к нему " в учете сделайте проводки" (т.е. якобы конкретно к нашей ситуации) и 2 Ситуация с примером.МЫ ПОКУПАТЕЛИ. ТОВАР ОПРИХОДОВАН НА МЕНЬШУЮ СУММУ, ЧЕМ ПРОШЛА ОПЛАТА.ЗАЧЕМ МНЕ НАДО УВЕЛИЧИТЬ ДТ 60? ВЕДЬ ТАМ УЖЕ ЗАВИС ОСТАТОК ОТ ОПЛАЧЕННОЙ СУММЫ.

При повышении курса валюты к рублю поставщик получает больше денег. Поэтому учитывает разницу в доходах, а покупатель в расходах (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При снижении курса, наоборот, доходы признает покупатель, а поставщик расходы.

Следовательно, так как на время оплаты товара курс валюты повысился, то разницу вы учитываете в составе внереализационных расходов.

Дт 91-2 Кт 60 – отражена отрицательная курсовая разница.

На основании п.7 ПБУ 3/2006 сумма кредиторской задолженности в бухгалтерском учете подлежит последующей переоценке на дату оплаты (полной или частичной), а также на отчетную дату, если погашение задолженности произойдет в следующем отчетном периоде. То есть в бухгалтерском учете курсовая разница от пересчета кредиторской задолженности возникает и подлежит отражению не только в момент оплаты за приобретенное оборудование, но на каждую отчетную дату.

Следовательно, пересчитывать сумму кредиторской задолженности, определять в связи с пересчетом курсовую разницу и отражать её в бухгалтерском учете покупатель должен на конец каждого месяца, вплоть до момента погашения покупателем обязательства, выраженного в евро (на дату которого будет произведен последний пересчет).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как определить сумму вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты. Расчеты по договору ведутся в рублях

Пример определения суммы вычета по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора товар оплачивается после поставки

ООО «Торговая фирма "Гермес"» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.

Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

12 октября 2015 года «Гермес» оприходовал товар стоимостью 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). В счете-фактуре поставщика указаны:

  • стоимость товаров – 315 000 руб.;
  • сумма НДС – 56 700 руб.

«Гермес» оплатил товар 19 октября 2015 года.

Условный курс доллара США:

  • на дату оприходования (12 октября 2015 года) 31,50 руб./USD;
  • на дату оплаты (19 октября 2015 года) 31 руб./USD*.

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

12 октября 2015 года (дата оприходования):

Дебет 41 Кредит 60
– 315 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 56 700 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 56 700 руб. – принят к вычету входной НДС.

19 октября 2015 года (дата оплаты):

Дебет 60 Кредит 51
– 365 800 руб. (11 800 USD ? 31 руб./USD) – оплачены товары поставщику;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 5900 руб. ((315 000 руб. + 56 700 руб.) – 365 800 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с поставщиком*.

На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.

При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил образовавшуюся положительную разницу (5900 руб.) в состав внереализационных доходов.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Как учесть доходы и расходы при изменении курса рубля

По опросу «УНП», из-за резкого изменения курса рубля половина компаний планирует перевести цены на товары в у. е. Но при таких расчетах необходимо учитывать разницы по прибыли и НДС. Возможно несколько ситуаций, когда учет будет отличаться.

Цена поставки определена в валюте или у. е.

При определении цен на товары в у. е. покупатель все равно платит в рублях. Тогда в учете у продавца и покупателя возникают суммовые разницы, но все зависит от способа расчетов.

Полная предоплата. При авансовых расчетах разниц нет, так как выручку в части аванса надо определить по курсу на дату получения денег (ст. 316 НК РФ). Также чиновники требуют определить и базу по НДС (письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-09/20). Расходы и вычеты покупатель учтет по тому же курсу.

Последующая оплата. При повышении курса валюты к рублю поставщик получает больше денег. Поэтому учитывает разницу в доходах, а покупатель в расходах (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При снижении курса, наоборот, доходы признает покупатель, а поставщик расходы*.

Что касается НДС, то определить налоговую базу необходимо по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки и в дальнейшем она не пересчитывается (п. 4 ст. 153 НК РФ). А покупатель принимает к вычету ту сумму, которую продавец написал в счете-фактуре.

На цифрах

Компания отгрузила товар 21 февраля. Его стоимость 100 000 долл. Покупатель оплатил поставку 3 марта. Курс на дату отгрузки — 35,767 руб., на дату оплаты — 36,1847 руб. Выручка составит 3 576 700 руб. (100 000 долл. ? 35,767 руб.). Разница — 41 770 руб. (100 000 долл. ? (36,1847 руб. – 35,767 руб.)). Поставщик должен учесть ее в доходах, а покупатель вправе списать в расходы*.

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 10, Март 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка