Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 января 2015 41 просмотр

Со сдачи лома у подрядчика нужно восстанавливать ндс?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Разъяснено, что считать ломом черных и цветных металлов

Документ Письмо Минфина России от 1 июля 2011 г. № 03-07-07/32.
Что изменилось Как указали финансисты, понятие «лом» применяется в том значении, в котором оно приведено в Федеральном законе от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».
Комментарий Реализация лома черных и цветных металлов не подпадает под обложение НДС9.

Освобождение от НДС

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, налогом на добавленную стоимость облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. При этом перечень операций, не облагаемых налогом, предусмотрен статьей 149 Налогового кодекса РФ. А в подпункте 25 пункта 2 этой статьи указано: не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов*.

Что считать ломом

Налоговым кодексом РФ понятие «лом и отходы черных и цветных металлов» не предусмотрено. Тогда, как установлено пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ, это понятие применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства. Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями соответствующих федеральных законов, стандартов (ГОСТ) и технических условий (ТУ).

Обратимся к статье 1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Здесь указано следующее. Лом и отходы черных и цветных металлов – это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе их производства*.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 8, АВГУСТ 2011

2.Статья: № 739. Нужно ли восстанавливать НДС с возвратных отходов в виде ломацветных металлов?

Ответ на этот вопрос зависит от того, как организация планирует использовать эти отходы в дальнейшем.

Если эти отходы будут использованы в производстве, то есть в деятельности, облагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно.

Если же организация будет продавать отходы, то НДС необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дело в том, что реализация ломацветных металлов не облагается НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В этом случае организация обязана вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Избежать раздельного учета можно, если доля возвратных отходов, которые организация решила продать, составляет менее 5 процентов от общей суммы расходов организации. В этом случае весь НДС можно принять к вычету без организации раздельного учета* (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

КНИГА «НДС. 1001 ВОПРОС»

3.Статья:Металлолом: когда налог необходимо восстановить

Е.В. Кратюк, старший консультант ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

Финансисты настаивают, что реализация лома цветных металлов освобождена от НДС. При этом суммы налога, ранее принятые к вычету по металлу, нужно восстановить* (в отношении его остатков, которые приходуются в качестве лома)*. Но их мнение не бесспорно.

Письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-07-11/12802.

В чем заключается сложность

При закупке черных или цветных металлов для производства продукции, реализация которой облагается НДС, организация может принять «входной» налог к вычету (ст. 171 ,172 Налогового кодекса РФ). В процессе производства могут возникнуть отходы металлов, которые организация будет реализовывать, применяя льготу, предусмотренную статьей 149Налогового кодекса РФ.

Как быть с «входным» НДС? Нужно ли восстанавливать налог в этом случае?*

Чиновники настаивают на восстановлении НДС

Мнение финансистов – налог на добавленную стоимость восстанавливать нужно. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 16 апреля 2013 г. № 03-07-11/12802 .

Они рассуждают следующим образом. Реализации лома и отходов черных и цветных металлов не облагается налогом на добавленную стомость. Поэтому данные отходы (в качестве реализованного товара) перестают участвовать в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость*.

Следовательно, суммы НДС, ранее принятые к вычету (в той части, которая приходится на лом), нужно восстановить. Основание – подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Делается это в том налоговом периоде, в котором лом начинает использоваться предприятием для операций, освобождаемых от налогообложения*.

При этом суммы НДС, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости лома без учета переоценки ( письмо Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-11/61 ).

Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ* ( подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ ).

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 6, ИЮНЬ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка